В казну.ру Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях

Наше Управление имеет штатных сотрудников - государственных служащих - специалистов групп инспекции по безопасности полетов и авиационной безопасности, которые исполняют свои должностные обязанности при аэропортах Южного федерального округа.

Наше Управление имеет штатных сотрудников - государственных служащих - специалистов групп инспекции по безопасности полетов и авиационной безопасности, которые исполняют свои должностные обязанности при аэропортах Южного федерального округа. Заработная плата данным сотрудникам перечисляется на открытые ими лицевые счета в банках по месту жительства.

В мае 2007 г. указанные сотрудники приезжали в г. Ростов-на-Дону на курсы повышения квалификации. Под отчет им были выданы средства на командировочные расходы.

Так как день окончания курсов совпал с субботним днем, часть сотрудников уехала, а затем прислала авансовые отчеты почтой.

В результате у некоторых сотрудников остались деньги в подотчете. Внести в кассу наличные средства они не имеют возможности, так как
живут в других городах.

Можно ли произвести уточнение кодов бюджетной классификации удержанием со статьи 211 “Заработная плата“ (перечислив заработную плату сотруднику в меньшем размере) на соответствующую статью командировочных расходов с помощью Уведомления об уточнении кода бюджетной классификации Российской Федерации по произведенным кассовым выплатам? Какие данные нужно указать в графах “Платежный документ“ и “Основание для внесения изменений“?


Основным документом, регулирующим выдачу и учет наличных денежных средств работникам учреждения под отчет, является письмо Центрального банка Российской Федерации от 4 октября 1993 г N 18 об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации“ (далее - Порядок ведения кассовых операций). В соответствии с данным Порядком ведения кассовых операций лица, получившие наличные деньги под отчет (в том числе работники отдельных подразделений учреждений (филиалов), не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности учреждения), обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию учреждения авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

В случаях неполного использования подотчетных сумм (наличия остатка по авансовому отчету), невнесения остатков в кассу, а также в случаях непредоставления авансового отчета в установленные сроки подотчетные суммы в установленном порядке подлежат удержанию из заработной платы, денежного довольствия, начиная с текущего месяца.

На основании ст. 137 Трудового Кодекса Российской Федерации удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях.

Работодатель вправе
принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.*(1)
П. 75 Инструкции о порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.02 N 142н, предусмотрена возможность уточнения учетных записей по операциям, произведенным получателем средств федерального бюджета в пределах текущего финансового года.

Для уточнения кодов бюджетной классификации РФ получатель бюджетных средств представляет в орган Федерального казначейства Уведомление об уточнении кода бюджетной классификации РФ по произведенным кассовым выплатам (далее - Уведомление) по форме, установленной письмом Минфина РФ N 02-14-13/1252, Казначейства РФ N 42-7.1-15/5.1-207 от 15.05.06 “О внесении изменений в учетные записи в части изменения кодов бюджетной классификации Российской Федерации по произведенным получателем бюджетных средств или финансовым органом субъекта Российской Федерации (муниципального образования) кассовым расходам“.

При этом следует учесть, что Уведомление оформляется только в случаях:

- внесения изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России на соответствующий финансовый год;

- ошибочного указания получателем бюджетных средств в платежном документе кода бюджетной классификации Российской Федерации, на основании которого органом Федерального казначейства был отражен кассовый расход на соответствующем лицевом счете.

В данном случае в соответствии с Положением об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов федерального казначейства (утвержденным
Центральным банком РФ N 298-П, Минфином РФ N 173н 13.12.06) в части удержанных сумм учреждению следует подать заявление в орган федерального казначейства о восстановлении кассовых расходов по оплате “командировочных“ расходов за счет расходов на выплату заработной платы и оформить платежное поручение в установленном порядке.

В текстовой части платежного поручения помимо соответствующих кодов бюджетной классификации необходимо сделать ссылку на соответствие ст. 137 Трудового кодекса РФ.

Так, в части удержаний за текущий месяц восстановленные суммы на основании платежных поручений оформляются следующими записями по счетам учета:

- на сумму восстановленных кассовых расходов по оплате суточных

-----T-------------T-------------------------------------------------------------------------------¬
¦Де- ¦1 30405 212 ¦“Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов,¦
¦бет ¦ ¦по прочим выплатам“ ¦
+----+-------------+-------------------------------------------------------------------------------+
¦Кре-¦1 30405 211 ¦“Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов,¦
¦дит ¦ ¦по заработной плате“ ¦
L----+-------------+--------------------------------------------------------------------------------

- на сумму восстановленных кассовых расходов по оплате проезда к месту командировки и обратно

-----T-------------T-------------------------------------------------------------------------------¬
¦Де- ¦1 30405 222 ¦“Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов,¦
¦бет ¦ ¦по оплате транспортных услуг“ ¦
+----+-------------+-------------------------------------------------------------------------------+
¦Кре-¦1 30405 211 ¦“Расчеты по платежам из бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов,¦
¦дит ¦ ¦по заработной плате“ ¦
L----+-------------+--------------------------------------------------------------------------------

- на сумму восстановленных кассовых расходов по оплате гостиницы

-----T-------------T-------------------------------------------------------------------------------¬
¦Де- ¦1 30405 226 ¦“Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов,¦
¦бет ¦ ¦по оплате прочих услуг“ ¦
+----+-------------+-------------------------------------------------------------------------------+
¦Кре-¦1 30405 211 ¦“Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов,¦
¦дит ¦ ¦по заработной плате“ ¦
L----+-------------+--------------------------------------------------------------------------------

В соответствии с п. 157 приказа Минфина РФ от 10.02.06 N 25н “Об утверждении инструкции по бюджетному учету“ операция по удержанию сумм авансов на выплату командировочных за счет заработной платы отражается операцией:

- по возмещению суточных

-----T-------------T-------------------------------------------------------------------------------¬
¦Де- ¦1 30201 830 ¦“Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате“ ¦
¦бет ¦ ¦ ¦
+----+-------------+-------------------------------------------------------------------------------+
¦Кре-¦1 20802 660 ¦“Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам“ ¦
¦дит ¦ ¦ ¦
L----+-------------+--------------------------------------------------------------------------------

- по возмещению сумм аванса на проезд в командировку

-----T-------------T-------------------------------------------------------------------------------¬
¦Де- ¦1 30201 830 ¦“Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате“ ¦
¦бет ¦ ¦ ¦
+----+-------------+-------------------------------------------------------------------------------+
¦Кре-¦1 20805 660 ¦“Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных¦
¦дит ¦ ¦услуг“ ¦
L----+-------------+--------------------------------------------------------------------------------

- по возмещению сумм аванса на проживание

-----T-------------T-------------------------------------------------------------------------------¬
¦Де- ¦1 30201 830 ¦“Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате“ ¦
¦бет ¦ ¦ ¦
+----+-------------+-------------------------------------------------------------------------------+
¦Кре-¦1 20809 660 ¦“Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг“ ¦
¦дит ¦ ¦ ¦
L----+-------------+--------------------------------------------------------------------------------