В казну.ру Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях

“Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства“

Комментарий к положению Минфина РФ и Центрального Банка России
от 13.12.2006 N 298-П, 173н “Об особенностях расчетно-кассового
обслуживания территориальных органов Федерального казначейства“

В соответствии с п. 3.2 гл. 3 Положения ЦРБ и Минфина РФ N 298-П, 173н утратило силу ранее действовавшее Положение N 257-П, 46н*(1), которым были установлены особенности расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) территориальных органов Федерального казначейства. Следует отметить, что порядок обслуживания лицевых счетов федеральных бюджетных учреждений практически не изменился.

Новое положение внесло указания по кассовому обслуживанию финансовых органов субъектов РФ (муниципальных образований), а также органов, уполномоченных осуществлять отдельные бюджетные полномочия по исполнению местных бюджетов, у которых открыты
счета в территориальных органах Федерального казначейства.

Как и ранее, для исполнения кассового обслуживания бюджетов ОФК открывают счета в ЦБР либо в кредитных организациях (при отсутствии отделений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций). Данное обслуживание осуществляется на основании договоров банковского счета, при условии открытия администраторами источников внутреннего (внешнего) финансирования дефицита бюджетов, главными распорядителями, распорядителями и получателями средств бюджетов, а также финансовыми органами субъектов РФ (муниципальных образований), в которых открыты лицевые счета бюджетополучателям, лицевых счетов в ОФК.

Оформление платежных поручений

В связи с введением правил обслуживания лицевых счетов финансовых органов в порядок оформления расчетных и кассовых документов, на основании которого банки осуществляют операции по счетам ОФК, добавлены следующие положения:

- в поле “Плательщик“ следует указывать полное или сокращенное наименование органа Федерального казначейства, а в скобках - полное или сокращенное наименование финансового органа и бюджетополучателя, лицевой счет которого открыт в финансовом органе;

- в поле “Назначение платежа“ в соответствии с Приказом Федерального казначейства N 1н*(2) в скобках проставляют показатель бюджетной классификации РФ и номер лицевого счета по коду 02, открытого финансовому органу в ОФК, а также указывают иную необходимую для исполнения бюджета информацию.

Дополнен порядок заполнения в платежных поручениях поля “104“, когда получателем средств является администратор платежа либо бюджетополучатель, являющийся получателем указанных средств, счет которого открыт в ОФК или финансовом органе. В нем следует указывать показатель бюджетной классификации РФ, в соответствии с которым указанные поступления подлежат отражению в бюджетном учете.

Далее в положение внесены указания о выдаче наличных денежных средств. Теперь, после вступления в силу нового положения, при открытии органами Федерального казначейства в банках счетов,
с которых в соответствии с договором банковского счета предусмотрена выдача наличных денег бюджетополучателям, ОФК представляют в банки списки бюджетополучателей, лицевые счета которых открыты в органах Федерального казначейства, с указанием сроков выплаты заработной платы по каждому бюджетополучателю. Списки подписываются руководителем и главным бухгалтером органа Федерального казначейства и заверяются оттиском его печати. При изменении состава бюджетополучателей или сроков выплаты заработной платы ОФК представляют в банки уточненные списки.

Следует заметить, что сроки перечисления и выдачи наличных денежных средств в новом положении остались прежними. Как и раньше, ОФК перечисляют средства на лицевые счета соответствующего балансового счета, с которого в соответствии с договором предусмотрена выдача наличных денег бюджетополучателям для обеспечения поступления средств при перечислении их платежными поручениями в электронном виде не позднее даты выдачи наличных денег, а при перечислении средств платежными поручениями на бумажном носителе - не позднее рабочего дня, предшествующего дню выдачи. В случае зачисления денежных средств на указанные лицевые счета ОФК позднее 12.00 местного времени и при отсутствии у банков возможностей выдать их в тот же день, выдача наличных денежных средств производится на следующий рабочий день.

Выдача наличных денежных средств

Порядок заполнения денежных чеков остался прежним. Как и раньше, следует придерживаться следующих правил:

1. На лицевой стороне чеков указывают:

а) полное или сокращенное наименование органа Федерального казначейства,

б) номер его счета, открытого в банке для выдачи наличных денег;

в) первую и вторую подписи лиц ОФК в соответствии с карточкой образцов подписей;

г) оттиск печати органа Федерального казначейства.

2. На оборотной стороне указывают:

а) данные документа удостоверяющего личность представителя бюджетополучателя;

б) полное или сокращенное наименование бюджетополучателя;

в) цели расхода получаемых денежных сумм;

г) первую и вторую подписи
лиц ОФК в соответствии с карточкой образцов подписей.

Прием наличных денежных средств

Пункт положения, касающийся приема наличных денежных средств, несколько изменен и дополнен следующей нормой: при взносе наличных денег, полученных от приносящей доход деятельности, бюджетополучатели в поле “Источник взноса“ (“Источник получения“) указывают:

- источник поступления наличных денег в кассу банка в соответствии с номенклатурой символов отчета о кассовых оборотах, предусмотренных актами ЦБР;

- показатели бюджетной классификации, по которым средства подлежат отражению на лицевом счете бюджетополучателя;

- наименование источника образования дохода в соответствии с разрешением на открытие лицевого счета по учету средств;

- соответствующие показатели бюджетной классификации доходов бюджетов РФ.

Прием и выдача наличных денег бюджетополучателями, открывшими лицевые счета в финансовых органах в соответствии с условиями открытия ими своих лицевых счетов в территориальных органах Федерального казначейства, осуществляются в случаях, установленных Приказом Федерального казначейства N 1н, и согласно новому положению.

Положение вступает в силу по истечении 30 дней со дня его официального опубликования в “Вестнике Банка России“, N 6, 07.02.2007.

“Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера“, N 3, март 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Положение ЦБР и Минфина РФ от 20,05.2004 N 257-П, 46н “Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации“.

*(2) Приказ Федерального казначейства от 22.03.2005 N 1н “Об утверждении Порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства“.