“Разъездные“ проблемы
“Кадровая служба и управление персоналом предприятия“, 2008, N 12
“РАЗЪЕЗДНЫЕ“ ПРОБЛЕМЫ
Согласно ст. 57 ТК РФ условия, определяющие характер работы (подвижной, разъездной, в пути), подлежат обязательному включению в трудовой договор. Однако в действующем законодательстве отсутствует определение работы, имеющей разъездной характер. Кто же такие “разъездные работники“? Курьеры? Водители? Или, может, экспедиторы? Попробуем разобраться.
Признаки разъездного характера
Как известно, служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Сразу же напомним определение служебной командировки. Это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).
Теперь рассмотрим те нормативно-правовые акты, где приведена хоть какая-то характеристика разъездной работы. Так, согласно п. 2 Инструкции об организации служебных командировок военнослужащих войск гражданской обороны и сотрудников Государственной противопожарной службы в системе МЧС (утв. Приказом МЧС России от 10.01.2008 N 3) разъездной характер работы - это осуществление регулярных служебных поездок в пределах обслуживаемой территории (участков) при наличии возможности ежедневного возвращения к месту жительства.
Теперь обратимся к Положению о выплате надбавок, связанных с подвижным и разъездным характером работ в строительстве, утвержденному Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 01.06.1989 N 169/10-87. В нем указано, что подвижной характер работ связан с частой передислокацией организации (перемещением работников) или оторванностью от постоянного места жительства. При этом разъездной характер работ устанавливают сотрудникам, выполняющим работы на объектах, расположенных на значительном расстоянии от места размещения организации, в связи с поездками в нерабочее время от места нахождения организации (сборного пункта) до места работы на объекте и обратно.
Среди специалистов бытует и такое определение разъездной работы: это работа, выполнение которой связано с перемещениями по одному или нескольким населенным пунктам либо от одного населенного пункта к другому.
С точки зрения чиновников, работа в следующих должностях и отраслях может носить разъездной либо подвижной характер:
- некоторые работники эксплуатационных предприятий и организаций связи (Перечень должностей, профессий и категорий работников эксплуатационных предприятий и организаций связи, которым выплачивается надбавка за разъездной характер работы, утвержденный Приказом Минсвязи СССР от 14.02.1961 N 88);
- некоторые работники речного, автомобильного транспорта и автомобильных дорог (Перечни профессий, должностей и категорий работников речного, автомобильного транспорта и автомобильных дорог, которым выплачиваются надбавки в связи с постоянной работой в пути, разъездным характером работ, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков, утвержденный Постановлением Совета Министров РСФСР от 12.12.1978 N 579);
- экспедиторы; работники, занятые на техобслуживании и ремонте автотранспортных средств на линии; работники, непосредственно занятые организацией и контролем за работой транспорта на строительных объектах (Перечень профессий, должностей и категорий работников автомобильного и железнодорожного транспорта, занятых в строительно-монтажных организациях Министерства энергетики и электрификации СССР, которым выплачиваются надбавки за разъездной характер работы и за служебные поездки в пределах обслуживаемых ими участков, утвержденный Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 20.10.1988 N 554/25-39);
- экипажи судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности (Письмо Минфина России от 21.12.2004 N 03-05-02-04/72, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 21.06.2007 N Ф03-А24/07-2/1487, ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2007 N А42-2218/2006, а также ФАС Северо-Кавказского округа от 14.03.2006 N Ф08-801/2006-351А);
- менеджеры-экспедиторы (Постановления ФАС Московского округа от 12.10.2006 N КА-А40/9961-06, 22.09.2006 N КА-А40/9065-06).
Учтите, что разовые поездки сотрудников к разъездному характеру работы не имеют никакого отношения. Например, поездки водителей грузовых автомобилей, которые не носят постоянного характера и в каждом случае осуществляются по отдельному распоряжению работодателя, следует рассматривать как служебные командировки (Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-05-01-04/168).
Получается, что отличие разъездной работы от командировок в следующем: разъездная работа непосредственно входит в составную часть трудовой функции работника.
На основании сказанного определим, что разъездной характер работы - это осуществление регулярных служебных поездок. Таким образом, “разъездными“ работниками являются курьеры, снабженцы, торговые агенты, почтальоны и т.д.
К работе, осуществляемой в пути, относится работа, выполняемая при движении транспортного средства. Работниками “в пути“ считаются, например, проводники, экспедиторы, кондукторы.
Подвижной характер работы связан с частой передислокацией организации (перемещением работников) или оторванностью от постоянного места жительства. Поэтому “подвижными“ работниками можно назвать лесозаготовителей, строителей, монтажников и т.д.
Оформляем документы
Согласно ст. 168.1 Трудового кодекса РФ конкретный перечень работ, профессий, должностей разъездных работников устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (см. пример 1). На наш взгляд, лучше всего закрепить этот перечень в приказе, поскольку внести изменения в тот же коллективный договор гораздо сложнее.
Пример 1.
Общество с ограниченной ответственностью “КУРЬЕР“
ООО “КУРЬЕР“
Приказ
24.12.2008 N 17
Москва
Об утверждении перечня должностей работников, постоянная работа которых имеет развернутый характер или протекает в пути.
Во исполнение положений ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации
Приказываю
1. Работниками, постоянная работа которых имеет разъездной характер, считать:
- курьера.
2. Работниками, постоянная работа которых протекает в пути, считать:
- экспедитора по перевозке грузов.
Генеральный директор Аношкин С.В. Аношкин
Учтите, что на разъездной характер служебной деятельности работника должно быть указание и в его должностной инструкции (либо в приложении к трудовому договору, содержащем перечень должностных обязанностей работника). Такой вывод сделали чиновники в Письме ФНС России от 18.05.2005 N 04-2-03/67.
Судебно-арбитражная практика. Для арбитров Московского округа подтверждением разъездного характера деятельности сотрудников УП “Мосгортепло“ послужили должностные инструкции указанных лиц. Представители организации отметили, что деятельность, которую осуществляет теплоснабжающее предприятие, предполагает большое количество поездок работников в пределах города для заключения договоров теплоснабжения, снятия показаний счетчиков, мелкого ремонта тепло- и электросетей, что и было зафиксировано в должностных инструкциях работников (Постановление ФАС от 02.02.2006 N КА-А41/14222-05).
Подведем небольшой итог сказанному. Итак, если в организации работают “разъездные“ сотрудники, то при проверке трудовые и налоговые инспекторы могут потребовать:
- трудовой договор, где указано на разъездной характер работы;
- должностные инструкции, в которых прописаны обязанности сотрудника, связанные со служебными поездками;
- приказ, где закреплен перечень “разъездных“ работников;
- коллективный договор или положение о поездках работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, где утверждены конкретные размеры и порядок возмещения затрат, связанных со служебными поездками.
Компенсационные выплаты
Для некоторых категорий работников Трудовой кодекс предполагает некие гарантии и компенсации, связанные с “нестандартными“ условиями их работы. Поскольку “разъездных“ работников по праву можно отнести к таким “особым“ категориям, для них существует два вида компенсационных выплат (см. схему).
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Компенсационные выплаты сотрудникам, постоянная работа которых ¦
¦ осуществляется в пути или имеет разъездной характер ¦
L----------------T--------------------------------------T------------------
¦/ ¦/
-----------------+----------------¬ ------------------+-----------------¬
¦ Компенсационные выплаты, ¦ ¦ Компенсационные выплаты, ¦
¦ связанные с особыми условиями ¦ + ¦ связанные с выполнением трудовых ¦
¦ труда ¦ ¦ обязанностей ¦
L---------------------------------- L------------------------------------
Схема
Первые - это выплаты, связанные с особыми условиями труда, которые являются элементами оплаты труда (ст. 129 ТК РФ).
Второй вид компенсаций - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).
Рассмотрим их подробнее.
Надбавки
Еще в 2004 г. Постановлением Минтруда России от 26.04.2004 N 60 был отменен единственный нормативный акт, регулирующий порядок выплаты и размер надбавок за подвижной и разъездной характер работы. Речь идет о Постановлении от 29.06.1994 N 51 “О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации“.
В настоящее время размеры надбавок зависят исключительно от “щедрости“ руководства организации. Правда, при установлении “разъездных“ доплат работодателям, не отказавшимся от присоединения к отраслевому соглашению, придется еще учесть и его положения (ст. ст. 8, 45 и 48 ТК РФ).
Таблица
Перечень Отраслевых соглашений, в которых прописаны
положения о доплатах и надбавках за разъездной характер
работы
Соглашение Надбавки
Отраслевое тарифное соглашение
в электроэнергетике на 2009 -
2011 годы Доплата за разъездной характер работы
составляет не менее 12,5% тарифной
составляющей расходов (средств),
направляемых на оплату труда
Отраслевое тарифное соглашение
в жилищно-коммунальном
хозяйстве на 2008 - 2010 годы
Отраслевое тарифное соглашение
по организациям и предприятиям
сферы бытового обслуживания
населения на 2008 - 2010 годы
Федеральное отраслевое
соглашение по дорожному
хозяйству на 2008 - 2010 годы В случаях, когда продолжительность
разъездной работы либо работы, которая
протекает в пути, составляет:
- 12 и более дней в месяц, выплачивается
надбавка до 20% месячной тарифной ставки
(должностного оклада);
- менее 12 дней в месяц, то надбавка
составляет до 15% месячной тарифной ставки
(должностного оклада) без учета
коэффициентов и доплат.
В случаях, когда время проезда в нерабочее
время от места нахождения организации
или от сборного пункта до места работы
и обратно в день составляет:
- не менее 3 часов, выплачивается
надбавка в размере до 20% месячной
тарифной ставки (должностного оклада)
без учета коэффициентов и доплат;
- не менее 2 часов - до 15%.
Надбавка за подвижной характер работы
начисляется в процентах к тарифной ставке
(должностному окладу) без учета
коэффициентов и доплат:
- в районах Крайнего Севера и
в приравненных к ним местностях, а также
в Хабаровском, Приморском краях и
в Амурской области - 40%;
- в других районах страны - 30%
Отраслевое соглашение
по транспортному строительству
на 2007 - 2009 годы
Размеры всех надбавок не должны превышать
размера нормы суточных, установленных
Правительством РФ для организаций,
финансируемых из федерального бюджета
при командировках на территории Российской
Федерации
Федеральное отраслевое
соглашение по строительству и
промышленности строительных
материалов на 2008 - 2010 годы - За подвижной характер работ - 30 - 40%
к тарифным ставкам и должностным окладам
- за разъездной характер работ - 15 - 20%
Отраслевое соглашение по
межотраслевому промышленному
железнодорожному транспорту
на 2007 - 2009 годы Надбавка за разъездной характер работы
производится в размере 3% тарифной
ставки в сутки
Напомним, что надбавки повышают заработную плату сотрудников, работа которых носит подвижной либо разъездной характер, и не могут рассматриваться в качестве компенсаций в целях применения ст. 164 Трудового кодекса (Письмо Минфина России от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196).
Судебно-арбитражная практика. Работникам филиала ООО “Газпромтранс“ выплачивалась надбавка за разъездной характер работы в размере:
- до 20%, если место проезда в нерабочее время от места нахождения до места работы и обратно в день составляло не менее трех часов,
- до 15%, если время проезда составляло не менее двух часов.
Однако в данном случае доплата за разъездной характер работ, введенная локальными нормативными актами общества, носила компенсационный характер и была обусловлена особыми условиями труда, в которых работало лицо, вынужденное затрачивать на поездку к месту работы несколько часов ежедневно.
Такой вывод сделали судьи в Постановлении ФАС Поволжского округа от 21.09.2007 N А06-7000/06-14.
Возмещаемые расходы
Согласно ст. 168.1 ТК РФ сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками. А именно:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Напоминаем, что возмещение работникам указанных расходов относится к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей (Письма ФНС России от 10.09.2008 N ШС-6-3/643@ и Минфина России от 18.08.2008 N 03-03-05/87).
Как видите, в отличие от ст. 57 Трудового кодекса, здесь речь идет только о работе, осуществляемой в пути или имеющей разъездной характер. Поэтому если в локальном нормативном акте организации и трудовом договоре некоторые сотрудники записаны как “подвижные“, компенсировать им указанные выше расходы и отнести их на затраты предприятия по ст. 168.1 ТК РФ не удастся. Напомните это бухгалтерам.
Порядок возмещения
Как мы уже говорили, конкретные размеры и порядок возмещения затрат устанавливаются в коллективном договоре, в соглашении либо в иных локальных нормативных актах. Кстати, работодатель вправе закрепить указанные нормы и в приложении к трудовому договору, которое без утверждения должностной инструкции будет являться его неотъемлемой частью (Письмо УФНС по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061153).
В качестве образца подобного документа приведем пример положения о поездках работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (см. пример 2).
Пример 2.
Общество с ограниченной ответственностью “ГАЛАН“
Утверждаю
Генеральный директор
Марков
-------- В.С. Марков
22 декабря 2008 г.
--------------------
Положение о служебных поездках работников,
постоянная работа которых имеет разъездной характер
или протекает в пути
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение устанавливает порядок и размеры возмещения расходов работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер или протекает в пути.
1.2. Разъездной характер работы - это осуществление регулярных служебных поездок.
1.3. К работе, осуществляемой в пути, относится работа, выполняемая при движении транспортного средства.
1.4. Перечень должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер или протекает в пути, утверждается генеральным директором Общества.
1.5. Условия, определяющие характер работы (разъездной, в пути), должны быть прописаны в трудовых договорах с работниками.
1.6. Данное Положение обязательно для всех сотрудников организации, постоянная работа которых имеет разъездной характер или протекает в пути.
2. Компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда
2.1. К тарифным ставкам и должностным окладам работников устанавливаются следующие надбавки и доплаты:
2.1.1. За разъездной характер работ - 15%.
2.1.2. За работу, осуществляемую в пути, - 30%.
3. Компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей
3.1. Работнику возмещаются расходы по проезду:
3.1.1. В размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:
- железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
- водным транспортом - в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
- воздушным транспортом - в салоне экономического класса;
- автомобильным транспортом - в любом автотранспортном средстве (такси).
3.1.2. Работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, - ежемесячно в размере стоимости проездных билетов на городской общественный транспорт.
3.2. Расходы по проезду, указанные в п. 3.1.1 настоящего Положения, возмещаются в размере стоимости транспорта, включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной продаже проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями.
3.3. Работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения при предъявлении подтверждающих документов в размере фактических затрат, но не более 2000 руб. в сутки. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).
3.4. Работнику оплачиваются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), в размере 500 руб. в день.
3.5. Работникам возмещаются расходы на услуги связи в пределах лимита, установленного приказом генерального директора Общества, и при наличии пояснительной записки работника, подтверждающей экономическую обоснованность расходов.
3.6. Работодатель возмещает расходы работнику только в том случае, если поездки являлись служебными и соответствовали трудовой функции работника либо были выполнены по распоряжению непосредственного руководителя работника.
4. Порядок осуществления расчетов и оформления отчетности
4.1. Работники обязаны сохранять все документы, подтверждающие расходы.
4.2. За 5 дней до начала месяца руководителем подразделения оформляется служебное задание с описанием основных направлений работы сотрудника в служебных поездках.
4.3. Работнику выдается аванс на расходы, связанные со служебными поездками, в пределах сумм, причитающихся по утвержденному генеральным директором служебному заданию.
4.4. Работники обязаны до 5 числа месяца, следующего за отчетным, представить в бухгалтерию Общества авансовый отчет (по форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55) об израсходованных в связи со служебными поездками денежными средствами. К авансовому отчету прилагаются следующие документы: документы о найме жилого помещения, документы о фактических расходах по проезду и по иным связанным со служебными поездками расходам.
4.5. Работники обязаны до 7 числа месяца, следующего за отчетным, возвратить в кассу остаток неиспользованного аванса, выданного на служебные поездки.
4.6. В случае перерасхода денежных средств организация в течение 3 дней с даты утверждения авансового отчета компенсирует работнику суммы, утвержденные руководителем организации.
Имейте в виду, что на все расходы должны быть представлены оправдательные документы. Причем работодатель возмещает затраты сотруднику только в том случае, если поездки являлись служебными и соответствовали трудовой функции работника либо были выполнены по распоряжению руководителя.
Так, для обоснования служебных поездок на предприятиях ведут журнал поездок либо сотрудникам выдают разъездные (маршрутные) листы (см. пример 3), где они ставят отметки о своем перемещении.
Пример 3.
Общество с ограниченной ответственностью “ГАЛАН“
10
Разъездной лист N --
15 декабря 2008 г.
на ------------------
Старцев
Фамилия: ---------------------
Владимир
Имя: ---------------------
Иванович
Отчество: ---------------------
Курьер
Должность: ---------------------
N
п/п Наименование
организации Адрес Время
(ч, мин.) Подпись
принимающей
стороны Примечание
1 ООО “Техник“ г. Рязань,
ул. Иванова, д. 1 9-30
2 ООО “Символ“ г. Рязань,
ул. Бравая, д. 3 11-00 Офис
закрыт
3 ООО “Магазин“ г. Рязань,
ул. Майская, д. 4,
кв. 1 12-00
Старцев
Ответственное лицо: ------------- В.И. Старцев
Милохов 16.12.2008
Проверил: Начальник отдела N 2 ------------- С.А. Милохов ----------
Нередки случаи, когда работникам вменяется заполнение отчетов о служебных поездках. Все эти документы организация разрабатывает самостоятельно с учетом своих потребностей.
Справка. Учтите, что документы, для которых не предусмотрена унифицированная форма, должны содержать следующие обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете“):
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.
Для учета денежных средств, связанных со служебными поездками, достаточно составить авансовый отчет по форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55. Далее этот отчет проверяется в бухгалтерии и утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. При этом остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации, а перерасход выдается подотчетному лицу.
Справка. Не забывайте, что компенсация расходов сотрудников, чья работа носит разъездной характер, не может быть произведена на основании командировочного удостоверения (Письмо Минфина России от 25.10.2007 N 03-03-06/1/735). Ведь, как мы уже писали, служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ).
С.С.Полятков
Главный бухгалтер
ЗАО “Инс-ТРЕЙД“
Главный бухгалтер
ЗАО “Инс-ТРЕЙД“
Подписано в печать
28.11.2008