Считаем средний заработок по новым правилам
“Кадровая служба и управление персоналом предприятия“, 2008, N 3
СЧИТАЕМ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ
Новый порядок расчета заработка вступил в силу 6 января 2008 г. Соответственно, с этой же даты утратило силу Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы“, которое содержало правила определения среднего заработка ранее. Чтобы не путать читателей, мы не будем сравнивать эти два документа, а просто расскажем о правилах расчета среднего заработка с учетом нововведений.
Когда применяется порядок расчета среднего заработка?
На этот вопрос отвечает п. 1 Постановления N 922: во всех случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Перечислим их.
Итак, средний заработок выплачивается (сохраняется):
- при освобождении от основной работы лиц, участвующих в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения на срок, определяемый соглашением сторон, но не более трех месяцев (ст. 39 ТК РФ);
- при временных переводах на другую работу у того же работодателя (по соглашению сторон) на срок до 1 года (или до выхода на работу временно отсутствующего работника) (ст. 72.2 ТК РФ);
- при временных переводах на другую работу у того же работодателя на срок до 1 месяца (без согласия работника) в случае природного или техногенного характера, производственной аварии и других случаях, перечисленных в ч. 2 ст. 72.2 ТК РФ;
- при выплате выходного пособия, если прекращается трудовой договор из-за нарушений правил его заключения не по вине работника (ст. 84 ТК РФ);
- при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ);
- при оплате труда, если не выполнены нормы труда, не исполнены трудовые (должностные) обязанности по вине работодателя (ст. 155 ТК РФ);
- при оплате времени простоя по вине работодателя. Оплата производится в размере не менее двух третей средней заработной платы работника (ст. 157 ТК РФ);
- при направлении работника в служебную командировку (ст. 167 ТК РФ);
- при участии в работе комиссий по трудовым спорам (ст. 171 ТК РФ);
- при предоставлении отпуска для прохождения промежуточной аттестации, подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых экзаменов работникам, совмещающим работу с обучением в вузах, работникам, поступающим в указанные образовательные учреждения (ст. 173 ТК РФ), а также работникам, обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования (ст. 174 ТК РФ);
- при освобождении от работы для выполнения дипломного проекта и сдачи государственных экзаменов работникам, обучающимся по заочной и вечерней формам обучения в государственных вузах и в образовательных учреждениях среднего профессионального образования (выплачивается 50% среднего заработка) (ст. ст. 173 и 174 ТК РФ);
- при предоставлении дополнительного отпуска для сдачи экзаменов работникам, успешно обучающимся в образовательных учреждениях начального профессионального образования и в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях (ст. ст. 175 и 176 ТК РФ);
- при освобождении от работы в период учебного года работников, обучающихся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях (выплачивается 50% среднего заработка) (ст. 176 ТК РФ);
- при выплате выходного пособия или дополнительной компенсации при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников. Также за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства (ст. ст. 178, 189 и 318 ТК РФ);
- при выплате выходного пособия при расторжении трудового договора в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы; призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу; восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу; отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем; признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением; отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (ст. 178 ТК РФ);
- при выплате компенсации определенной категории работников в случае расторжения трудового договора при смене собственника имущества организации (ст. 181 ТК РФ);
- на время прохождения обязательного медицинского осмотра, внеочередного медосмотра, психиатрического освидетельствования (ст. ст. 185 и 212 ТК РФ);
- за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха (ст. 186 ТК РФ);
- при направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы (ст. 187 ТК РФ);
- на время приостановления деятельности или в связи с временным запретом деятельности вследствие нарушения требований охраны труда не по вине работника (ст. 220 ТК РФ);
- при наступлении материальной ответственности работника (ст. 241 ТК РФ);
- при снижении нормы выработки, обслуживания либо при прохождении обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях беременных женщин. Кроме того, при переводе на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет (ст. 254 ТК РФ);
- при предоставлении перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ);
- при выплате компенсации в случае прекращения трудового договора с руководителем организации при отсутствии вины руководителя (ст. 279 ТК РФ);
- при выплате выходного пособия в случае прекращения трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ);
- при невозможности предоставления равноценной работы (должности) освобожденному профсоюзному работнику на период его трудоустройства (ст. 375 ТК РФ);
- за время вынужденного прогула или время задержки исполнения решения о восстановлении на работе при незаконном увольнении или переводе на другую работу (ст. ст. 394 и 396 ТК РФ);
- при освобождении от основной работы членов примирительной комиссии, трудовых арбитров на время участия их в разрешении трудового спора (ст. 405 ТК РФ).
Расчетный период
Согласно п. 4 Постановления N 922 средний заработок сотрудника независимо от режима его работы рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду сохранения средней заработной платы. Это правило справедливо для всех случаев сохранения среднего заработка за исключением определения среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска. В этих двух случаях он исчисляется просто за последние 12 календарных месяцев.
Обратите внимание: календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Статья 139 ТК РФ предоставляет работодателям право установить свой расчетный период и закрепить его в коллективном договоре или локальном нормативном акте, но при условии, что это не ухудшит положение работников. Поэтому кадровикам придется каждый раз делать двойную работу: рассчитывать средний заработок по правилам, установленным в законодательстве, и согласно порядку, принятому в организации, а затем сравнивать полученные результаты.
В ряде случаев из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы (см. ниже).
Фрагмент документа. Пункт 5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы“
Далее рассмотрим особые случаи определения расчетного периода.
1. Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному, в случаях:
- если работник не имел фактически начисленной заработной платы за расчетный период;
- если работник не имел фактически отработанных дней за расчетный период;
- если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за период, превышающий расчетный период;
- если весь период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода.
Пример 1. С 14 ноября 2005 г. по 11 января 2008 г. на предприятии “Светлый путь“ была забастовка. Менеджер по закупкам Бабурина С. не участвовала в этой забастовке, но по ее причине не могла выполнять свою работу. С 12 января 2008 г. по 19 января 2008 г. Бабурина С. болела.
Чтобы рассчитать ее средний заработок для оплаты больничного, следует исходить из фактически начисленного ей заработка с 1 ноября 2004 г. по 31 октября 2005 г., поскольку время вынужденного бездействия работника по причине забастовки не включается в расчетный период.
2. Средний заработок определяется исходя из размера зарплаты, фактически начисленной за отработанные сотрудником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, если:
- работник не имел фактически начисленной заработной платы за расчетный период и до начала расчетного периода;
- работник не имел фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода.
Пример 2. Карпов А. приступил к работе по трудовому договору с 3 февраля 2008 г. Размер его оклада - 35 000 руб. Через 7 дней (11 февраля) работника отправили в командировку.
Для расчета его среднего заработка будет учитываться сумма, фактически начисленная ему за период с 3 по 10 февраля 2008 г. из расчета 35 000 руб.
3. Средний заработок рассчитывается исходя из установленной работнику тарифной ставки, оклада (должностного оклада), если:
- работник не имел фактически начисленной заработной платы за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка;
- работник не имел фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
Пример 3. 3 февраля 2008 г. Пересветов К. заключил с ООО “Надежда“ трудовой договор, согласно которому его оклад составляет 18 000 руб. В этот же день работник получил травму и открыл больничный лист.
В этом случае средний заработок Пересветова К. для оплаты больничного будет рассчитан исходя из 18 000 руб.
Включать или не включать?
В п. 2 Постановления N 922 сказано, что в средний заработок включаются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда у каждого работодателя. Ниже мы перечислим основные виды таких выплат, но для начала предлагаем обратиться к ст. 135 ТК РФ и вспомнить, что такое система оплаты труда. Она представляет собой закрепленный в локальных нормативных актах, соглашениях, коллективных договорах порядок и состав оплаты труда работника и включает размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования. Таким образом, все выплаты, которые подходят под данное определение, включаются в средний заработок персонала. И наоборот - иные выплаты не учитываются при расчете средней заработной платы. Как, например, выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие). Об этом говорится в п. 3 Постановления N 922.
Фрагмент документа. Пункт 2 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы“
Учет премий и вознаграждений
В Постановлении N 922 отдельно рассмотрен вопрос учета сумм премий и вознаграждений при расчете средней зарплаты (см. п. 15). Остановимся на нем подробнее.
Для начала еще раз отметим, что в расчете среднего заработка участвуют только премии, предусмотренные системой оплаты труда в организации (например, положением о премировании работников организаций или коллективным договором).
Итак, в зависимости от вида премий и вознаграждений порядок их учета при расчете среднего заработка следующий:
1. Ежемесячные премии и вознаграждения учитываются в фактически начисленных размерах в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
Обратите внимание: показатели, за выполнение (достижение) которых выплачиваются премии, должны быть закреплены в локальных документах работодателя (например, все в том же положении о премировании работников). К таким показателям относится, например, выполнение ежемесячного плана прибыли.
2. Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц (например, квартальные, полугодовые), учитываются в фактически начисленных размерах в расчетном периоде за каждый показатель, но только если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. В противном случае такие премии учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
Пример 4. С 17 марта 2008 г. работник собирается в отпуск. Его ежемесячный оклад составляет 23 000 руб. Кроме того, в январе 2008 г. ему была начислена и выплачена премия за IV квартал 2007 г. в размере 30 000 руб. В период с января по сентябрь 2007 г. работник получал ежемесячную премию в размере 10 000 руб. Какие суммы будут учтены при расчете среднего заработка при условии, что расчетный период отработан полностью?
Расчетный период - с 1 марта 2007 г. по 29 февраля 2008 г. Соответственно, при расчете среднего заработка будет учтен оклад в размере 23 000 за каждый месяц, ежемесячные премии в размере 10 000 руб. (с марта по сентябрь 2007 г.) и квартальная премия в размере 30 000 руб.
3. Вознаграждения по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) и иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются независимо от времени начисления вознаграждения.
Пример 5. Работник открыл больничный лист с 5 марта 2008 г. Его ежемесячный оклад составляет 16 000 руб. 1 марта он получил премию по итогам работы за 2007 г. в размере 50 000 руб. Какие суммы будут учтены при расчете средней заработной платы?
Расчетный период в данном случае - с 1 марта 2007 г. по 29 февраля 2008 г. Для определения среднего заработка учитывается оклад в размере 16 000 руб. ежемесячно, а также премия по итогам работы за 2007 г. в размере 50 000 руб.
Если время в расчетном периоде отработано не полностью или из него исключались какие-то периоды, то премии и вознаграждения учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. При этом не следует учитывать премии, начисленные за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).
Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения и они были начислены пропорционально отработанному времени, эти выплаты нужно учитывать исходя из фактически начисленных сумм.
Если в организации повысился оклад...
...или тарифные ставки и денежные вознаграждения, то средний заработок работников повышается в следующем порядке:
1. Если повышение произошло в расчетном периоде, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на определенные коэффициенты (К). Эти коэффициенты рассчитываются по следующей формуле:
Формула 1:
К = Д / Д ,
сз рм1...12
где Д - тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное
сз
вознаграждение, установленные в месяце наступления случая, с которым
связано сохранение среднего заработка;
Д - тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное
рм1...12
вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.
2. Если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, то повышается весь средний заработок, исчисленный за расчетный период. То есть сумма среднего заработка умножается на повышающий коэффициент, рассчитанный по формуле 1.
3. Если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, то часть среднего заработка увеличивается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.
Кстати, в Положении N 922 отдельным пунктом прописано, что если в организации повысились тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение за период вынужденного прогула работника, то средний заработок, рассчитанный для этого случая, повышается на коэффициент, определенный по формуле 1.
Запомните еще два нюанса. При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере. При этом выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность) не учитываются.
При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при его расчете и установленные в абсолютных размерах, не повышаются.
Считаем средний заработок
Для начала отметим, что если работник полностью отработал норму рабочего времени и выполнил все свои обязанности в расчетный период, то его средний месячный заработок не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда <1>.
--------------------------------
<1> С 1 сентября 2007 г. МРОТ равен 2300 руб. (ст. 1 Федерального закона от 20.04.2007 N 54-ФЗ).
Средний заработок совместителей определяется по общему для всех порядку.
Переходим непосредственно к расчетам среднего заработка. Итак, для всех случаев, предусмотренных в ТК РФ (за исключением случая определения среднего заработка для лиц, которым установлен суммированный учет рабочего времени), средний заработок рассчитывается исходя из среднего дневного заработка.
Средний дневной заработок (З ) определяется по следующей формуле:
сд
З = З / Д ,
сд ф ф
где З - сумма зарплаты, фактически начисленная за отработанные дни в
сд
расчетном периоде (включая премии и вознаграждения);
Д - количество фактически отработанных дней в расчетном периоде.
ф
Затем средний дневной заработок умножается на количество дней, за которые сохраняется средний заработок.
Пример 6. Рябчиков В. работает в ООО “Престиж“ с 13 марта 2006 г. Его оклад составляет 40 000 руб. С 4 по 7 февраля 2008 г. (4 дня) сотрудник не выходил на работу по вине работодателя.
Согласно ст. 157 ТК РФ это время должно быть оплачено исходя из 2/3 среднего заработка работника. Рассчитаем его:
1. Расчетный период для определения среднего заработка - с 1 февраля 2007 г. по 31 января 2008 г. В этом периоде не было временных промежутков, которые следует исключать из него. Таким образом, за расчетный период работнику было начислено 480 000 руб.
2. Количество фактически отработанных дней за расчетный период составило 248 дней.
3. Определим средний дневной заработок:
480 000 руб. / 248 дней = 1935 руб. 48 коп.
4. Сумма, которую должны начислить Рябчикову В. в связи с вынужденным простоем, составит:
2/3 x 1935 руб. 48 коп. x 4 дня = 5161 руб. 28 коп.
Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации
за неиспользованный отпуск
Для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск также используется средний дневной заработок. Но здесь есть свои нюансы.
Так, для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты
компенсации за неиспользованный отпуск средний дневной заработок (З )
сдок
рассчитывается следующим образом:
З = З / 12 / 29,4,
сдок ф
где З - сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный
ф
период;
12 - количество месяцев расчетного периода;
29,4 - среднемесячное число календарных дней.
При этом если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось какое-либо время, то средний дневной заработок исчисляется так:
З = З / (29,4 x М + Д ),
сдок ф к кн
где М - количество полных календарных месяцев;
к
Д - количество календарных дней в неполных календарных месяцах.
кн
Показатель Д рассчитывается так:
кн
Д = 29,4 / Д x Д ,
кн к кф
где Д - количество календарных дней данного месяца;
к
Д - количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное
кф
в данном месяце.
Средний дневной заработок, предоставляемый для оплаты отпусков в
рабочих днях и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск (З ),
сдор
определяется таким образом:
З = З / Д ,
сдор ф р
где Д - количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей
р
недели.
Все эти формулы применяются и при расчете среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня).
Для суммированного учета рабочего времени - особый случай
При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок.
Итак, средний часовой заработок (З ) равен:
сч
З = З / Ч ,
сч фч ф
где З - сумма заработной платы, фактически начисленная за
фч
отработанные часы в расчетном периоде (включая премии и вознаграждения);
Ч - количество часов, фактически отработанных в этот период.
ф
Далее рассчитываем непосредственно сам средний заработок (З ) по
с
формуле:
З = З x Ч ,
с сч гр
где Ч - количество рабочих часов по графику работника в периоде,
гр
подлежащем оплате.
Учтите, что при оплате отпусков и выплате компенсации за неиспользованные отпуска работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, средний заработок считается из расчета среднего дневного заработка по общим правилам, описанным для этих случаев.
Оплачиваем дополнительный учебный отпуск
При определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков. Не забудьте, что учебные отпуска предоставляются в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.
Н.Н.Комова
Сотрудник кадровой службы
Сотрудник кадровой службы
Подписано в печать
21.02.2008