В казну.ру Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях

Помогите рассчитать сумму пеней, положенных за задержку заработной платы за сентябрь, при условии, что срок выплаты заработной платы - 10 октября, заработная плата за сентябрь в размере 12 000 руб. была выплачена 25.10.2009. Подскажите, какие налоги

“Кадровая служба и управление персоналом предприятия“, 2009, N 11


Вопрос: Помогите рассчитать сумму пеней, положенных за задержку заработной платы за сентябрь, при условии, что срок выплаты заработной платы - 10 октября, заработная плата за сентябрь в размере 12 000 руб. была выплачена 25.10.2009. Подскажите, какие налоги следует исчислить с указанной компенсации.
Поглазова Маргарита Сергеевна, г. Нижний Новгород


Ответ: В данном случае речь идет о материальной ответственности работодателя, которая регулируется ст. 236 Трудового кодекса. Итак, при нарушении срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее вместе с процентами. Денежную компенсацию рассчитывают в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования
Центрального банка от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Между тем сумма выплат может быть повышена коллективным либо трудовым договором. Причем обязанность выдачи указанной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Рассчитаем сумму денежной компенсации исходя минимального размера, установленного законодательством с учетом того, что:

- с 30.09.2009 ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 10% годовых;

- количество дней задержки выплаты зарплаты составило 16 дн. (10.10.2009 - 25.10.2009). Дело в том, что при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ). Значит, в нашем случае заработная плата должна была быть выплачена 09.10.2009 (т.к. 10.10.2009 - выходной день), соответственно, срок задержки начинается не 11, а 10 числа.

Компенсация за задержку заработной платы составит 64 руб.:

10%
12 000 руб. x ----- x 16 = 64 руб.

300

С точки зрения налогового учета компенсация за задержку заработной платы, выплачиваемая в размере, установленном Трудовым кодексом:

- не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450);

- не подлежит налогообложению ЕСН ((п. 1 ст. 236 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.09.2009 N 03-04-06-02/05) или (п. 3 ст. 236 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.11.2003
N 04-04-04/131) или (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/074572@ и Роструда от 07.12.2006 N 2042-6-1));

- не подлежит налогообложению взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации“);

- не подлежит налогообложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

М.Косульникова
Главный бухгалтер
ООО “Галан“

Подписано в печать
23.10.2009