Если у вас работает студент...
“Кадровая служба и управление персоналом предприятия“, 2009, N 6
ЕСЛИ У ВАС РАБОТАЕТ СТУДЕНТ...
Ученье, как известно, - свет. И желающих убедиться в этом на практике, совмещая работу с процессом обучения, немало. Но как не допустить тьму ошибок, определяя, какие именно льготы и гарантии должны быть предоставлены студентам различных учебных заведений и форм обучения? В данной статье мы подробно рассказали об этом, чтобы вы, разобравшись во всем, не испытывали острого желания воскликнуть: “Убью, студент!“ - каждому работнику, решившему “погрызть“ гранит науки.
Гарантии и компенсации
Все гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, прописаны в гл. 26 Трудового кодекса РФ. Речь здесь идет о дополнительных отпусках, оплате проезда к месту нахождения образовательного учреждения и обратно, а также о сокращенном рабочем времени.
Начнем с того, что все гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются только при получении образования соответствующего уровня впервые. Соответственно, лицам, совмещающим работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, все компенсации положены только в связи с учебой в одном из этих учреждений по выбору работника. Правда, указанные гарантии могут предоставляться и тем сотрудникам, которые уже имеют профобразование соответствующего уровня. Главное при этом, чтобы такой работник был направлен на обучение в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме (ст. 177 ТК РФ).
Также учтите, что все гарантии и компенсации лицам, совмещающим работу с обучением, предоставляются работникам только по основному месту работы (ст. 287 ТК РФ) <1>.
--------------------------------
<1> Гарантии и компенсации, предоставляемые аспирантам и докторантам, прописаны в ст. 19 Закона о высшем образовании.
Между тем лица, получившие документы о соответствующем уровне высшего профессионального образования по степени “бакалавр“, вправе продолжить обучение по магистерской программе. При этом согласно п. 5 ст. 6 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ “О высшем и послевузовском профессиональном образовании“ (далее - Закон о высшем образовании) получение образования рассматривается как получение второго высшего профессионального образования в случаях обучения:
- по программам бакалавриата или программам подготовки специалиста - лицами, имеющими диплом бакалавра, диплом специалиста, диплом магистра;
- по программам магистратуры - лицами, имеющими диплом специалиста, диплом магистра.
Отметим, что коллективным или трудовым договором могут предоставляться гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего, среднего и начального профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, а также в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях (ст. ст. 173 - 176 ТК РФ).
Порядок предоставления учебных отпусков
Оплачиваемые отпуска
В соответствии со ст. ст. 173 - 176 ТК РФ дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка полагаются работникам, направленным на обучение работодателем либо поступившим самостоятельно в учреждения высшего и среднего профессионального образования, а также обучающимся в образовательных учреждениях начального профессионального образования и вечерних (сменных) образовательных учреждениях при выполнении ряда условий (см. таблицу 1).
Таблица 1
Условия Образовательное учреждение
Высшее Среднее Начальное Вечернее
Учреждение имеет
государственную аккредитацию + + + +
Форма обучения: заочная или
очно-заочная (вечерняя) + +
Работник обучается успешно + + + +
Нередко возникает вопрос: в каком случае студент считается “успешно обучающимся“? Действующее законодательство не раскрывает значение этого понятия. За разъяснением можно обратиться к ныне недействующему Положению о курсовых экзаменах и зачетах в высших учебных заведениях СССР, утвержденному Приказом Минвуза СССР от 11.06.1973 N 513, в котором было дано следующее определение успешно обучающихся и имеющих право на дополнительный оплачиваемый отпуск студентов:
- для вечерних высших учебных заведений (филиалов, факультетов, отделений) - это лица, сдавшие все зачеты, предусмотренные учебным планом, выполнившие и сдавшие установленные расчетно-графические и другие работы по дисциплинам учебного плана данного семестра;
- для заочных вузов (филиалов, факультетов, отделений) - это лица, не имеющие задолженности за предыдущий курс (семестр) и к началу лабораторно-экзаменационной сессии выполнившие все контрольные работы и курсовые проекты (работы) по дисциплинам, выносимым на сессию.
Продолжительность оплачиваемого учебного отпуска в различных случаях представлена в таблице 2.
Таблица 2
Учебные отпуска с сохранением среднего заработка
Назначение отпуска Продолжительность отпуска
Образовательные учреждения высшего профессионального образования
Прохождение промежуточной аттестации На первом и втором курсах:
по 40 календ. дней
Начиная с третьего курса:
по 50 календ. дней
На втором курсе, при освоении
основных образовательных программ
высшего профессионального
образования в сокращенные сроки:
по 50 календ. дней
Подготовка и защита выпускной
квалификационной работы и сдача
итоговых государственных экзаменов
4 месяца
Сдача итоговых государственных
экзаменов 1 месяц
Образовательные учреждения среднего профессионального образования
Прохождение промежуточной аттестации На первом и втором курсах:
по 30 календ. дней
Начиная с третьего курса:
по 40 календ. дней
Подготовка и защита выпускной
квалификационной работы и сдача
итоговых государственных экзаменов
2 месяца
Сдача итоговых государственных
экзаменов 1 месяц
Образовательные учреждения начального профессионального образования
Сдача экзаменов 30 календ. дней в течение одного
года
Вечерние (сменные) общеобразовательные учреждения
Сдача выпускных экзаменов в IX классе 9 календ. дней
Сдача выпускных экзаменов в XI (XII)
классе 22 календ. дня
Имейте в виду, что при определении среднего заработка для оплаты учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения. Данное правило прописано в п. 14 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. В то же время при утрате работником нетрудоспособности, приходящейся на период учебного отпуска, пособие не выплачивается (пп. “а“ п. 17 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).
Часто возникает вопрос: можно ли заменить оплачиваемый учебный отпуск денежной компенсацией? Делать этого нельзя. Дело в том, что в соответствии со ст. 126 ТК РФ денежной компенсацией могут заменяться только ежегодные оплачиваемые отпуска в части, превышающей 28 календарных дней.
Оплата труда, сохраняемая в соответствии с законодательством на время учебных отпусков:
- учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ);
- подлежит налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260);
- подлежит налогообложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.02.2008 N 03-04-06-02/11);
- подлежит налогообложению взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации“, далее - Закон о пенсионном страховании);
- подлежит налогообложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
Отпуска без сохранения заработной платы
Кроме оплачиваемых отпусков, работодатель в определенных случаях обязан предоставлять отпуска без сохранения заработной платы (см. таблицу 3).
Таблица 3
Учебные отпуска без сохранения среднего заработка
Назначение отпуска Продолжительность отпуска
Образовательные учреждения высшего профессионального образования
Работникам, допущенным
к вступительным испытаниям 15 календ. дней
Работникам-слушателям
подготовительных отделений для сдачи
выпускных экзаменов
15 календ. дней
Образовательные учреждения высшего профессионального образования, имеющие
государственную аккредитацию (обучающимся по очной форме обучения)
Прохождение промежуточной аттестации 15 календ. дней
в учебном году
Подготовка и защита выпускной
квалификационной работы и сдача
итоговых государственных экзаменов 4 месяца
Сдача итоговых государственных
экзаменов 1 месяц
Образовательные учреждения среднего профессионального образования,
имеющие государственную аккредитацию
Работникам, допущенным
к вступительным испытаниям 10 календ. дней
Образовательные учреждения среднего профессионального образования,
имеющие государственную аккредитацию (обучающимся по очной форме
обучения)
Прохождение промежуточной аттестации 10 календ. дней в учебном году
Подготовка и защита выпускной
квалификационной работы и сдача
итоговых государственных экзаменов 2 месяца
Сдача итоговых экзаменов 1 месяц
Документооборот
Основанием для предоставления учебного отпуска являются заявление работника и справка-вызов из образовательного учреждения.
Формы справок, дающих право на предоставление по месту работы оплачиваемых и неоплачиваемых дополнительных отпусков, а также других льгот, связанных с обучением в учебных заведениях, имеющих государственную аккредитацию, утверждены:
- для высших учебных заведений - Приказом Минобразования России от 13.05.2003 N 2057;
- для средних специальных учебных заведений - Приказом Минобразования России от 17.12.2002 N 4426.
Отметим, что по окончании учебного отпуска работнику необходимо предоставить работодателю справку-подтверждение, которая является частью справки-вызова.
Пример 1.
Генеральному директору ООО “Текстиль“
Зотову Максиму Ивановичу
юрисконсульта Морозовой Натальи Анатольевны
Заявление
Прошу предоставить с 15.06.2009 по 06.07.2009 (22 календарных дня) оплачиваемый дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка для прохождения промежуточной аттестации в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования “Московский государственный радиотехнический институт“.
Приложение: справка-вызов N 1120 от 04.06.2009
10.06.2009 Морозова
Пример 2.
ФОРМА СПРАВКИ-ВЫЗОВА <*>
Лицевая сторона справки-вызова
Бланк (угловой штамп) высшего учебного
заведения, дата, регистрационный номер
1120
СПРАВКА-ВЫЗОВ N -----,
дающая право на предоставление по месту работы
дополнительного отпуска, связанного с обучением
в высшем учебном заведении, которое имеет
государственную аккредитацию
Общество с ограниченной ответственностью Текстиль
Работодателю -------------------------------------------------
(наименование работодателя либо фамилия, имя,
_________________________________________________
отчество работодателя - физического лица)
В соответствии со статьей 173 Трудового кодекса Российской
Федерации, статьей 17 Федерального закона “О высшем и
послевузовском профессиональном образовании“ от 22.08.1996
заочной форме
N 125-ФЗ успешно обучающемуся по ---------------------------------
(очно-заочная (вечерняя),
заочная) форме
3
студенту ---- курса
Морозовой Наталье Анатольевне
------------------------------------------------------------------
(фамилия, имя, отчество в дательном падеже)
предоставляется дополнительный отпуск с сохранением среднего
заработка для прохождения промежуточной аттестации, -подготовки и
защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых
государственных экзаменов, сдачи итоговых государственных
15.06.2009
экзаменов- (ненужное зачеркнуть) с ---------------------- по _____
(число, месяц, год)
06.07.2009 22
--------------------- продолжительностью -------------------------
(число, месяц, год) (количество)
календарных дней, -месяцев- (ненужное зачеркнуть).
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования “Рязанский государственный
радиотехнический университет“
------------------------------------------------------------------
(полное наименование высшего учебного заведения)
1411
имеет свидетельство о государственной аккредитации ---------------
_________________________________________________________________,
(регистрационный N)
23.06.2008 Федеральной службой по надзору в сфере
выданное ---------------------------------------------------------
(дата выдачи, полное наименование органа, выдавшего
образования
------------------------------------------------------------------
свидетельство о государственной аккредитации)
М.П. Печать ГОУ ВПО РГРТУ Ректор
высшего учебного заведения
или лицо, уполномоченное
по доверенности ректором
высшего учебного заведения
Пушкин Пушкин Виктор Иванович
------------- ----------------------------
(подпись) (фамилия, имя, отчество)
--------------------------------
<*> Данная форма справки-вызова может использоваться для
обучающихся по очно-заочной (вечерней), заочной формам обучения в
высшем учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию, и
получающих образование соответствующего уровня не впервые на
условиях, определяемых коллективным или трудовым договором.
................................................................
(линия отрыва)
СПРАВКА-ПОДТВЕРЖДЕНИЕ
Морозова Наталья Анатольевна
Студент ----------------------------------------------------------
(фамилия, имя, отчество)
Государственном образовательном учреждении высшего
профессионального образования “Рязанский
государственный радиотехнический университет“
находился в ------------------------------------------------------
(полное наименование высшего учебного заведения)
15.06.2009 06.07.2009
с --------------------- по ---------------------.
(число, месяц, год) (число, месяц, год)
М.П. Печать ГОУ ВПО РГРТУ Ректор
высшего учебного заведения
или лицо, уполномоченное
по доверенности ректором
высшего учебного заведения
Пушкин Пушкин Виктор Иванович
------------- ----------------------------
(подпись) (фамилия, имя, отчество)
Для предоставления отпуска работнику-студенту сотрудник кадровой службы составляет приказ по форме N Т-6 “Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику“, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты“ (далее - Постановление N 1).
Пример 3.
Унифицированная форма N Т-6
---------¬
¦ Код ¦
+--------+
Общество с ограниченной Форма по ОКУД ¦ 0301005¦
ответственностью Текстиль +--------+
----------------------------------------------- по ОКПО ¦94381617¦
наименование организации L---------
----------T-----------¬
¦ Номер ¦ Дата ¦
¦документа¦составления¦
+---------+-----------+
¦ 115 ¦ 11.06.2009¦
ПРИКАЗ L---------+------------
(распоряжение)
о предоставлении отпуска работнику
----------------¬
Предоставить отпуск ¦Табельный номер¦
+---------------+
Морозова Наталья Анатольевна ¦ 0000000077 ¦
-------------------------------------------------L----------------
фамилия, имя, отчество
администрация
------------------------------------------------------------------
структурное подразделение
юрисконсульт
------------------------------------------------------------------
должность (специальность, профессия)
за период работы с “__“ ________ 20__ г. по “__“ _________ 20__ г.
А. ежегодный основной --------------¬ календарных
оплачиваемый отпуск на ¦ ¦ дней
L--------------
с “__“ _________ 20__ г. по “__“ __________ 20__ г.
и (или)
дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка (учебный
отпуск)
Б. ---------------------------------------------------------------
ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, учебный,
без сохранения заработной платы и другие (указать)
на --------------¬ календарных
¦ 22 ¦ дней
L--------------
15 июня 09 06 июля 09
с “--“ --------- 20-- г. по “--“ ---------- 20-- г.
В. Всего отпуск на --------------¬ календарных
¦ 22 ¦ дней
L--------------
15 июня 09 06 июля 09
с “--“ --------- 20-- г. по “--“ ---------- 20-- г.
директор Зотов Зотов М.И.
Руководитель организации ----------- --------- -------------------
должность личная расшифровка подписи
подпись
С приказом (распоряжением) Морозова 11 июня 09
работник ознакомлен ----------------- “--“ -------- 20-- г.
личная подпись
Для расчета причитающихся работнику выплат при предоставлении ему учебного отпуска следует заполнить форму N Т-60 “Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику“, утвержденную Постановлением N 1. Сведения об отпуске отражают в личной карточке работника (форма N Т-2 или N Т-2ГС (МС)) и лицевом счете (форма N Т-54 или N Т-54а).
Пример 4.
Образец раздела VIII. Отпуск личной карточки работника
(форма N Т-2)
VIII. ОТПУСК
Вид отпуска
(ежегодный,
учебный, без
сохранения
заработной
платы и др.) Период работы Количество
календарных
дней отпуска Дата Основание
с по начала окончания
1 2 3 4 5 6 7
Дополнительный
отпуск
с сохранением
среднего
заработка
(учебный
отпуск)
-
-
22
15.06.2009
06.07.2009
Приказ от
11.06.2009
N 115
Коды, которые необходимо проставить в табеле учета рабочего времени в случае предоставления работнику учебного отпуска, даны в таблице 4.
Таблица 4
Вид отпуска Код
Буквенный Цифровой
Дополнительный отпуск в связи с обучением
с сохранением среднего заработка работникам,
совмещающим работу с обучением
У
11
Дополнительный отпуск в связи с обучением без
сохранения заработной платы УД 13
Проезд к месту нахождения образовательного
учреждения и обратно
Помимо предоставления отпуска работодатель в определенных случаях обязан оплатить проезд работника к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно (см. таблицу 5). Учтите, что в соответствии со ст. ст. 173 и 174 ТК РФ указанная компенсация полагается сотрудникам, обучающимся в учреждениях высшего и среднего профессионального образования, при выполнении следующих условий:
- учреждение имеет государственную аккредитацию;
- форма обучения - заочная.
При этом студенты учреждений высшего профессионального образования должны обучаться успешно.
Таблица 5
Оплата проезда к месту нахождения учебного
заведения и обратно
Образовательное учреждение Компенсация
Высшего профессионального образования Один раз в учебном году
Среднего профессионального образования Один раз в учебном году в размере
50% стоимости проезда
Расходы на оплату работодателем проезда сотрудника к месту нахождения учебного заведения и обратно:
- учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ);
- не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260);
- не подлежат налогообложению ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
- не подлежат налогообложению взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона о пенсионном страховании);
- не подлежат налогообложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 15 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).
Сокращенная рабочая неделя
Согласно ст. ст. 173 и 174 ТК РФ работникам, обучающимся в образовательных учреждениях высшего и среднего профессионального образования, по их желанию может быть установлена сокращенная рабочая неделя при условии, что:
- учреждение, в котором работник проходит обучение, имеет государственную аккредитацию;
- форма обучения - заочная или очно-заочная (вечерняя).
В данном случае речь идет о периоде в десять учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов. В свою очередь рабочая неделя может быть сокращена на семь часов. Учтите, что по соглашению сторон сокращение рабочего времени производится либо путем предоставления работнику одного свободного от работы дня в неделю, либо сокращения продолжительности рабочего дня в течение недели. При этом за время освобождения от работы данным лицам выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.
Между тем работникам, обучающимся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, в период учебного года устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на один рабочий день или на соответствующее ему количество рабочих часов (при сокращении рабочего дня (смены) в течение недели). При этом в соответствии со ст. 176 ТК РФ за время освобождения от работы выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.
С.Полятков
Главный бухгалтер
ООО “Инс-ТРЕЙД“
Главный бухгалтер
ООО “Инс-ТРЕЙД“
Подписано в печать
29.05.2009