В казну.ру Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях

Детские пособия (Начало)


“Кадровая служба и управление персоналом предприятия“, 2009, N 4


ДЕТСКИЕ ПОСОБИЯ


Действующее законодательство Российской Федерации обеспечивает гарантированную государством материальную поддержку материнства, отцовства и детства. Семьям с детьми полагаются различные единовременные и периодические пособия. Часть из них подлежит выплате через работодателя. Однако не все женщины, родившие ребенка или осуществляющие уход за ним, вовремя обращаются к своему работодателю с необходимыми документами, позволяющими им получить данные пособия. В свою очередь у работодателя нередко возникают трудности с расчетом размера пособий, соблюдением порядка их выплаты, возмещения за счет средств ФСС и определением срока положенного в данных случаях отпуска. В этом номере мы начнем разговор о тонкостях
процедуры, обусловленной правами работника и обязанностями работодателя, связанными с детскими пособиями.

Виды пособий

Система выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, в связи с их рождением и воспитанием утверждена Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ “О государственных пособиях гражданам, имеющим детей“ (далее - Закон о детских пособиях).

В настоящее время установлены следующие виды государственных пособий лицам, имеющим детей:

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- ежемесячное пособие на ребенка;

- единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью;

- единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;

- ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.

В данной статье мы рассмотрим лишь те виды пособий, которые подлежат выплате через работодателя.

Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, прописан в Положении о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 N 865 (далее - Положение о пособиях).

Учтите, что Правительство периодически производит индексацию данных выплат (ст. 4.2 Закона о детских пособиях). На этот год размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, прописан в Федеральном законе от 24.11.2008 N 204-ФЗ “О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов“ (далее - Закон N 204-ФЗ). В свою очередь, максимальные размеры выплаты по беременности и родам на 2009 - 2011 гг. установлены Федеральным законом от 25.11.2008 N 216-ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период
2010 и 2011 годов“ (далее - Закон N 216-ФЗ). При этом размеры государственных пособий лицам, имеющим детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты, определяют с применением этих коэффициентов, если они еще не были учтены в составе заработной платы (п. 5 Закона о детских пособиях).

Имейте в виду, что пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются, если обращение за ними последовало не позднее 6 месяцев соответственно со дня окончания отпуска по беременности и родам, со дня рождения ребенка и со дня достижения ребенком возраста полутора лет (п. 55 Положения о пособиях). Причем в пределах законодательно установленных лимитов данные суммы выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования (пп. “а“ п. 14, п. п. 20, 26, пп. “а“ п. 53 Положения о пособиях).

Лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, также полагается ежемесячная компенсационная выплата, утвержденная Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 “О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан“.

Пособие по беременности и родам

Право на отпуск и пособие


Женщинам по их заявлению (см. пример 1) и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам с выплатой соответствующего пособия. При этом указанный отдых исчисляют суммарно и предоставляют полностью независимо от числа дней, фактически использованных женщиной до родов (ст. 255 ТК РФ).

Пример 1.

Генеральному директору ООО “ТРЭНД“
Смирнову Анатолию Ивановичу
от юрисконсульта Юрловой Елены Викторовны

Заявление

Прошу предоставить мне отпуск по беременности и родам с 26.01.2009 продолжительностью 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере.

Приложение: листок нетрудоспособности серия ВВ 5555555 от 26.01.2009

26 января 2009 г. Юрлова

Условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по беременности и родам прописаны в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ “Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию“ (далее - Закон о пособиях).

Таблица 1

Продолжительность отпуска и периода выплаты пособия
по беременности и родам


Условие Продолжительность, календарных дней
До родов После родов
Обычная беременность 70
Многоплодная беременность 84
Обычные роды 70
Осложненные роды 86
При рождении двух или более детей 110

Порядок выдачи листков нетрудоспособности по беременности и родам утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514 (далее - Порядок). Как правило, такой листок выдается в 30 недель беременности, а при многоплодной беременности - в 28 недель (п. 48 Порядка).

Дородовой и послеродовой отпуска оформляют на одном бланке листка нетрудоспособности. В таблице “Освобождение от работы“ одной строкой прописывается суммарная продолжительность отпуска: 140 календарных дней либо при многоплодной беременности - 194 календарных дня. При осложненных родах, а также в случае установления в родах диагноза многоплодной беременности листок нетрудоспособности выдается медицинской организацией, где произошли роды. В этом случае в таблице “Освобождение от работы“ указывается продолжительность дополнительного отпуска (п. 72 Порядка).

Таблица 2

Продолжительность листков нетрудоспособности
по беременности и родам


Условие Продолжительность листка
нетрудоспособности
Обычный листок нетрудоспособности
по беременности и родам На 140 календарных дней (70 дней
до родов и 70 дней
после родов)
При многоплодной беременности На 194 календарных дня (84 дня
до родов и 110 дней после родов)
Когда диагноз многоплодной
беременности установлен в родах Дополнительно на 54 календарных дня
При осложненных родах Дополнительно на 16 календарных дней
При родах, наступивших в период
от 28 до 30 недель беременности На 156 календарных дней
При прерывании беременности
на сроке до 27 полных недель
беременности, если новорожденный
пережил первые 6 полных суток
(168 часов) На 156 календарных дней

Отметим, что в соответствии с п. 2 ст. 10 Закона о пособиях при усыновлении ребенка в возрасте до трех месяцев пособие по беременности и родам выплачивается следующим образом:

- за период со дня его усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения ребенка;

- в случае одновременного усыновления двух и более детей - со
дня усыновления и до истечения 110 календарных дней со дня рождения детей.

Во время отпуска по беременности и родам (отпуска в связи с усыновлением новорожденного ребенка) в табеле учета рабочего времени проставляется буквенный код “Р“ либо цифровой код “14“ (Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты“, далее - Постановление N 1).

Кстати, перед отпуском по беременности и родам женщине по ее желанию и вне зависимости от стажа работы у данного работодателя может быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 260 ТК РФ). Для этого будущей маме следует подать заявление, приложив к нему соответствующий документ, подтверждающий беременность (Письмо Роструда от 18.03.2008 N 659-6-0).

Обратите внимание, что в случае наступления отпуска по беременности и родам в период нахождения женщины в отпуске по уходу за ребенком ей предоставляется право выбора одного из двух выплачиваемых в этот период пособий. При этом лица, имеющие право на пособие по беременности и родам, вправе со дня рождения ребенка получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком с зачетом ранее выплаченного пособия по беременности и родам в случае, если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам (ст. 13 Закона о детских пособиях).


Размер пособия


Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка (п. 1 ст. 11 Закона о пособиях). Данная выплата рассчитывается исходя из среднего заработка (дохода) по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам
(п. 1 ст. 14 Закона о пособиях). В заработок, исходя из которого исчисляют пособие, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении базы по ЕСН, зачисляемому в ФСС (п. 2 ст. 14 Закона о пособиях). Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утверждено Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Порядок исчисления пособия).

Согласно п. 3 ст. 14 Закона о пособиях средний дневной заработок для исчисления пособия определяют следующим образом:

Сумма заработка за расчетный период
Средний дневной заработок = -----------------------------------------.

Учитываемые календарные дни, приходящиеся
на расчетный период

Отметим, что в число учитываемых календарных дней включаются и нерабочие праздничные дни (п. 18 Порядка исчисления пособия).

Имейте в виду, что сумма возмещаемого фондом пособия не может превышать максимального размера, установленного федеральным законом о бюджете ФСС на очередной финансовый год
(п. 2 ст. 11 Закона о пособиях, пп. 2 п. 1 ст. 8 Закона N 216-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.07.2007 N 183-ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов“).

Таблица 3

Максимальный размер пособия по беременности и родам

Период, год 2008 2009 2010 2011
Размер пособия, руб. 23 400 25 390 27 170 29 020

Отметим, что в случае, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособие назначается и выплачивается по каждому месту работы (п. 1 ст. 13 Закона о пособиях). При этом размер пособия по беременности и родам не может превышать указанный лимит по каждому месту работы (п. 2 ст. 11 Закона о пособиях).

Кроме того, в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия определяют с учетом этих коэффициентов (п. 2 ст. 8 Закона N 216-ФЗ).

Следует учесть, что женщинам, имеющим страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом (п. 3 ст. 11 Закона о пособиях). При этом Правила подсчета и подтверждения страхового стажа утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91. Между тем минимальный размер оплаты труда с 1 января 2009 г. равен 4330 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ).

Таким образом, размер пособия по беременности и родам
исчисляют так (п. 5 ст. 14 Закона о пособиях):

Число календарных дней,

Пособие = Дневное пособие x приходящихся на период отпуска.

по беременности и родам

Нередко возникает вопрос: подлежат ли оплате праздничные выходные дни, приходящиеся на отпуск по беременности и родам? На этот счет ФСС поясняет, что пособие по беременности и родам исчисляется по правилам, установленным Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ “Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию“. Закон предусматривает выплату пособия не за рабочие, а за календарные дни. При этом праздничные дни из расчета не исключаются и подлежат оплате на общих основаниях.

Обратите внимание, что расчет по листку нетрудоспособности вы можете проверить на официальном портале ФСС http://fz122.fss.ru (см. пример 2).

Пример 2.


Карточка листка нетрудоспособности


Кому выдан листок

-------------¬ ---------¬ ---------------¬
Фамилия ¦Юрлова ¦ Имя ¦Елена ¦ Отчество ¦Викторовна ¦
L------------- L--------- L---------------
--T-¬ ----¬ -------------¬
Пол ¦Ж¦ ¦ Возраст ¦25 ¦ ИНН (000000000000, если отсутствует) ¦000000000000¦
L-+-- L---- L-------------

Данные листка

------¬ -----------¬ --------------T-¬ -----------¬
Серия ¦ВВ ¦ Номер ¦5555555 ¦ Тип ¦первичный ¦ ¦ Выдан с ¦26.01.2009¦
L------ L----------- L-------------+-- L-----------
-----------¬ ------------T-¬
по ¦14.06.2009¦ Режим ¦смешанный ¦ ¦
L----------- L-----------+--
---------T-¬ --¬
Место работы ¦основное¦ ¦ По основному месту работы выдан листок: Номер ¦ ¦
L--------+-- L--
--------¬
Серия ¦ ¦
L--------
-------------------------------------------------T-¬
Вид нетрудоспособности ¦Отпуск по беременности и родам ¦ ¦
L------------------------------------------------+--

Для случаев ухода за ребенком и членом семьи: особая категория у ребенка/
--------------------------T-¬
заболевания ¦Особой категории нет ¦ ¦
L-------------------------+--
------¬ ------------------------------¬
Возраст ребенка ¦0 ¦ Имя ребенка ¦ ¦
L------ L------------------------------
Число календарных дней в календарном году, уже использованных по уходу
--------------¬
за этим ребенком/членом семьи ¦0 ¦
L--------------

Данные первичного листка (для листков-продолжений)

-----¬ ------¬ -----------¬
Номер ¦ ¦ Серия ¦ ¦ Дата выдачи ¦00.00.0000¦
L----- L------ L-----------

Данные о ЛПУ и враче, выдавший листок

----------------------------------------------¬
Учреждение, выдавшее листок ¦Городская клиническая больница N 1 ¦
L----------------------------------------------
--------------------------------------¬
Врач ¦Захарова Анастасия Ивановна ¦
L--------------------------------------

Данные об основных условиях расчета

------T-¬
Вид тарифной ставки ¦Оклад¦ ¦
L-----+--
--------------------------------T-¬
Размер пособия ¦Пособие по беременности и родам¦ ¦
L-------------------------------+--
------------T-¬ --------------------T-¬
Стаж ¦Менее 5 лет¦ ¦ Категория ¦Расчет по стажу ¦ ¦
L-----------+-- L-------------------+--
--¬ -----------¬
¦ ¦ Пособие снижено с ¦00.00.0000¦ на основании:

L-- L-----------
--¬ --¬
¦ ¦ нарушение режима, предписанного врачом ¦ ¦ неявка на прием или на
L-- L--
--¬
проведение МСЭ ¦ ¦ заболевание или травма наступили вследствие опьянения
L--
-----¬ ----¬
Районный коэффициент ¦1,00¦ Северная надбавка (в %) ¦0,0¦ Коэффициент
L----- L----
-----¬
максимального размера пособия ¦1,00¦
L-----
--¬
¦V¦ Проводить расчет районной и северной надбавок автоматически
L--
-----------¬
Дата начала расчетного периода ¦01.01.2008¦
L-----------
----¬
В расчетном периоде всего ¦366¦ дней
L----
--¬
¦ ¦ Страховой стаж менее 6 месяцев
L--
--¬
¦V¦ Специальный режим налогообложения
L--
--¬ -------¬
¦ ¦ Смешанный режим налогообложения, процент ЕСН ¦100 ¦
L-- L-------

Данные по выплатам за 12 месяцев в расчетном периоде

------------¬-----------¬------------¬-----------¬------------¬-----------¬
¦8000 ¦¦8000 ¦¦8000 ¦¦8000 ¦¦2800 ¦¦8000 ¦
L------------L-----------L------------L-----------L------------L-----------
------------¬-----------¬------------¬-----------¬------------¬-----------¬
¦8000 ¦¦380,95 ¦¦8000 ¦¦8000 ¦¦8000 ¦¦8000 ¦
L------------L-----------L------------L-----------L------------L-----------

Отработано дней в расчетном периоде

------------¬-----------¬------------¬-----------¬------------¬-----------¬
¦31 ¦¦29 ¦¦31 ¦¦30 ¦¦12 ¦¦30 ¦
L------------L-----------L------------L-----------L------------L-----------
------------¬-----------¬------------¬-----------¬------------¬-----------¬
¦31 ¦¦3 ¦¦30 ¦¦31 ¦¦30 ¦¦31 ¦
L------------L-----------L------------L-----------L------------L-----------

Премии, выданные в расчетном периоде

----¬ ----¬ ----¬
Годовая ¦0 ¦ За выслугу лет ¦0 ¦ За 9 месяцев ¦0 ¦
L---- L---- L----
----¬ ----¬ ----¬
За 6 месяцев ¦0 ¦ Квартальные ¦0 ¦ Ежемесячные ¦0 ¦
L---- L---- L----
----¬ ----¬
За особо важное задание ¦0 ¦ Премия к празднику ¦0 ¦
L---- L----

Проведение расчета

--------¬
Число дней, пропущенных по болезни ¦140 ¦
L--------
---------------¬
Общая сумма пособия ¦36 505,75 ¦
L---------------
---------------¬
Отнесено за счет ФСС ¦36 505,75 ¦
L---------------
---------------¬
Доплата страхователя ¦0,00 ¦
L---------------

Правда, для этого вам необходимо получить расширенные права доступа. В этом случае следует пройти регистрацию на сайте, указав ваши данные, данные организации страхователя и номер филиала регионального отделения ФСС, в котором вы зарегистрированы. После подтверждения регистрации сотрудниками портала необходимо распечатать с сайта Заявление страхователя, заверить его у руководства и направить его в ваше отделение Фонда. После этого в течение нескольких дней вам будут предоставлены расширенные права доступа.


Порядок выплаты пособия


Для назначения и выплаты пособия по беременности и родам женщинами представляется листок нетрудоспособности (пп. “а“ п. 12 Положения о пособиях). Как мы отмечали, данное пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам (п. 2 ст. 12 Закона о пособиях). Перечень уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по беременности и родам утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2007 N 74, согласно которому таковыми признаются:

- непреодолимая сила, то есть чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.);

- длительная временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев;

- переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания;

- вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы;

- повреждение здоровья или смерть близкого родственника;

- иные причины, признанные уважительными в судебном порядке.

Работодатель назначает пособие по беременности и родам в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. При этом его выплата осуществляется в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи заработной платы (п. 1 ст. 15 Закона о пособиях).

Назначенное, но не полученное застрахованным лицом пособие по беременности и родам выплачивается за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих обращению за ним. Между тем пособие, не полученное полностью или частично по вине работодателя или органа ФСС, выплачивается за все прошлое время без ограничения каким-либо сроком (п. 3 ст. 15 Закона о пособиях). В то же время суммы излишне выплаченных пособий не могут быть взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (п. 4 ст. 15 Закона о пособиях).

Справка. Государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком) освобождаются от налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

В то же время сумма доплат работнику до фактического заработка при беременности и родах производится организацией за счет собственных средств и не может рассматриваться как государственное пособие. Поэтому данная выплата, превышающая установленный максимальный размер пособия по беременности и родам, подлежит налогообложению НДФЛ в обычном порядке (Письмо Минфина России от 24.12.2008 N 03-03-06/1/720).

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет
в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности


Право на единовременное пособие имеют женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности - до двенадцати недель (ст. 9 Закона о детских пособиях). В соответствии со ст. 10 Закона о детских пособиях данная выплата установлена в сумме 300 руб. Согласно п. 2 ст. 11 Закона N 204-ФЗ и п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2007 N 198-ФЗ “О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов“ размер пособия изменяется с учетом индексации (см. таблицу 4).

Таблица 4

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет
в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности


Период с 01.01.2008 с 01.07.2008 с 01.01.2009
Размер пособия, руб. 325,50 331,52 359,70

Для получения единовременного пособия женщиной представляется справка из медицинского учреждения, поставившего ее на учет в ранние сроки беременности (п. 18 Положения о пособиях).

Данное пособие назначается и выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет представляется одновременно с листком нетрудоспособности либо не позднее 10 дней с даты представления справки, если она была принесена позже (п. 19 Положения о пособиях).

Отметим, что единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, назначается и выплачивается только по основному месту работы. Об этом сказано в п. 79 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденных Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 N 81.

О возмещении рассмотренных пособий Фондом социального страхования, а также о назначении и выплате единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком и ежемесячной компенсационной выплате читайте в заключительной части статьи, которая будет опубликована в следующем номере.

(Окончание см. “Кадровая служба и управление персоналом предприятия“, 2009, N 5)

С.Полятков
Главный бухгалтер
ЗАО “Инс-ТРЕЙД“

Подписано в печать
31.03.2009