Учет наличных денежных средств и денежных документов
“Советник бухгалтера бюджетной сферы“, 2010, N 2
УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
Общие вопросы
Нормативная база, регламентирующая наличные расчеты, состоит из следующих документов:
- Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете“;
- Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт“;
- Приказ Минфина России от 30.12.2008 N 148н “Об утверждении Инструкции по бюджетному учету“;
- Приказ Минфина России от 23.09.2005 N 123н “Об утверждении форм регистров бюджетного учета“;
- Письмо Минфина России от 30.08.1993 N 104 “Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением“;
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;
- Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П “О Правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации“, утвержденное Банком России 19.12.1997;
- Постановление Минтруда России от 31.12.2002 N 85 “Об утверждении Перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключить письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности“;
- Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации“.
Кассовые операции - это операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.
Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях обязанности кассира выполняет работник бухгалтерии или любой другой сотрудник), на которого в соответствии с Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85 посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.
Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении учреждения. Это помещение должно быть оборудовано в соответствии с Приложением N 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ.
Лимит остатка кассы
В соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П все предприятия, осуществляющие налично-денежные расчеты, обязаны ежегодно представлять в обслуживающий банк Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу (расчет лимита остатка кассы) по форме N 0408020 в двух экземплярах.
Ежегодно учреждение обязано предоставлять на утверждение в Управление казначейства Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме трех рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).
За накопление денежных средств сверх установленного лимита предусматривается административная ответственность. Она установлена ст. 15.1 КоАП РФ. Административный штраф может налагаться как на должностных лиц (им грозит штраф в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей), так и на юридическое лицо (в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей).
Первичные кассовые документы
На основании Постановления Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 операции по движению денежных средств в кассе оформляются унифицированными первичными документами - приходным кассовым ордером (форма N 0310001) и расходным кассовым ордером (форма N 0310002).
Рассмотрим оформление указанных документов.
Приходный кассовый ордер (Приложение N 1)
Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Он выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира, регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги, нужно оформлять с применением кассового аппарата, то есть помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек.
Контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны использовать организации при приеме наличных денег и оплате платежными картами за реализуемые товары, работы, услуги. За неприменение ККТ, а также в случаях, приравненных к неприменению ККТ (использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму и так далее), влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).
Приобретать следует только кассовые аппараты, модели которых включены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники.
Приобретенный аппарат необходимо поставить на учет в ЦТО (центр технического обслуживания) и зарегистрировать в налоговой инспекции по месту регистрации учреждения.
Для регистрации в налоговую инспекцию необходимо представить:
- заявление о регистрации ККМ;
- паспорт ККМ;
- договор о техническом обслуживании с ЦТО.
В течение 5 дней налоговый орган обязан произвести регистрацию ККМ и выдать организации Карточку регистрации ККМ в налоговом органе. Паспорт ККМ и договор с ЦТО возвращаются учреждению.
Если в течение дня совершается несколько операций по приему наличных денег через ККМ (например, прием денег за дополнительные образовательные услуги), то плательщик получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.
Операции по счету “Касса“ отражаются на счете КИФ 020104000.
Описание заполнения приходного кассового ордера.
---------------------------------T----------------------------------------¬
¦ Строка ¦ Содержание ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Номер документа ¦Номер по порядку ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Дата составления ¦Дата получения денег ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Дебет ¦Счет КИФ 020104510 ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Код структурного подразделения ¦Заполняют обособленные подразделения ¦
¦ ¦организации согласно присвоенным им ¦
¦ ¦кодам ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Корреспондирующий счет ¦Счет, в кредит которого относится ¦
¦ ¦поступившая сумма ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Код аналитического учета ¦Код по системе аналитического учета ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Сумма ¦Сумма поступивших денежных средств ¦
¦ ¦(цифрами) ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Код целевого назначения ¦Заполняется, если в кассу поступили ¦
¦ ¦деньги в порядке целевого финансирования¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Принято от ¦Ф.И.О. физического или наименование ¦
¦ ¦юридического лица, вносящего деньги ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Основание ¦Содержание операции по поступлению ¦
¦ ¦денег (например: “поступил остаток ¦
¦ ¦по авансовому отчету“, “поступили деньги¦
¦ ¦из банка по чеку N“ и т.д.) ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Сумма ¦Сумма поступивших денег - прописью ¦
¦ ¦с большой буквы, пустое место ¦
¦ ¦прочеркивается ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦В том числе ¦Ставка и сумма (цифрами) налога НДС ¦
¦ ¦(если операция не облагается НДС - “без ¦
¦ ¦налога НДС“) ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Приложение ¦Реквизиты документа (название, номер ¦
¦ ¦и дата), по которому поступили деньги ¦
¦ ¦(заявление и т.д.) ¦
L--------------------------------+-----------------------------------------
Выписанный приходный кассовый ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 0310003).
Расходный кассовый ордер (Приложение N 2)
Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - расходным кассовым ордером (ф. 0310002). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций. Например, на выплату заработной платы оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер.
Описание заполнения расходного кассового ордера.
---------------------------------T----------------------------------------¬
¦ Строка ¦ Содержание ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Номер документа ¦Номер по порядку ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Дата составления ¦Дата выдачи денег ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Код структурного подразделения ¦Заполняют обособленные подразделения ¦
¦ ¦организации согласно присвоенным им ¦
¦ ¦кодам ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Корреспондирующий счет ¦Счет, в дебет которого относится ¦
¦ ¦выдаваемая сумма ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Код аналитического учета ¦Код по системе аналитического учета ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Кредит ¦Счет КИФ 020104610 ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Сумма ¦Сумма выдаваемых денежных средств ¦
¦ ¦(цифрами) ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Код целевого назначения ¦Заполняется, если выдаются деньги ¦
¦ ¦в порядке целевого финансирования ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Выдать ¦Ф.И.О. физического или наименование ¦
¦ ¦юридического лица, получающего деньги ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Основание ¦Содержание операции по выдаче денег ¦
¦ ¦(например: “выдано в подотчет“, ¦
¦ ¦“выплачена заработная плата“ и т.д.) ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Сумма ¦Сумма выданных денег - прописью ¦
¦ ¦с большой буквы, пустое место ¦
¦ ¦прочеркивается ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Приложение ¦Реквизиты документа (название, номер ¦
¦ ¦и дата), по которому выдаются деньги ¦
¦ ¦(заявление сотрудника, квитанция банка, ¦
¦ ¦платежная ведомость и т.д.) ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦Получил ¦Получатель денег прописью пишет ¦
¦ ¦полученную сумму, пустое место ¦
¦ ¦прочеркивается ¦
+--------------------------------+----------------------------------------+
¦По ¦Реквизиты документа, удостоверяющего ¦
¦ ¦личность получателя денег ¦
L--------------------------------+-----------------------------------------
Расходный кассовый ордер должен быть подписан главным (старшим) бухгалтером. Кроме того, он также должен содержать распорядительную подпись руководителя организации или лица, на то уполномоченного письменным распоряжением руководителя. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя учреждения, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна (п. 14 Порядка ведения кассовых операций).
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир должен потребовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и получить расписку получателя.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, в тексте ордера после наименования получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру.
Расходные кассовые ордера должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или выписаны на компьютере. Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.
Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью “Оплачено“ с указанием даты (числа, месяца, года) в соответствии с п. 20 Порядка ведения кассовых операций.
Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 0310003) (Приложение N 3).
Кассовая книга (Приложение N 4)
Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях ведется в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету N 148н в Кассовой книге (ф. 0504514).
Каждый финансовый год начинается новая кассовая книга. Она заполняется за тот день, когда совершались операции с наличными деньгами. Кассовую книгу можно вести в электронном виде и распечатывать за каждый день, когда было движение, а в конце года прошнуровать, пронумеровать, скрепить печатью и подписью директора и главного бухгалтера.
Кассовая книга ведется общая, в единственном экземпляре по всем источникам финансирования, в том числе и по денежным документам. В этом случае денежные документы регистрируются на отдельных листах кассовой книги со сквозной нумерацией.
Кассовая книга состоит из двух частей: вкладного листа кассовой книги и отчета кассира. При ведении книги в электронном виде распечатываются за каждый день приходные и расходные кассовые ордера, вкладной лист и отчет кассира. В таком случае у вас получается кассовая книга, состоящая из двух частей. Парные листы нумеруются одинаковыми номерами в порядке возрастания с начала года. При приеме от кассира кассовой документации за день бухгалтер проверяет документы на полноту оформления и подписывает оба листа кассовой книги, после чего один экземпляр возвращается кассиру и хранится у него в кассе. Второй экземпляр сшивается вместе с первичными кассовыми документами, остается в бухгалтерии и является основанием для оформления Журнала операций по счету “Касса“.
Пример. 1. Получены по чеку наличные денежные средства в размере 35 000 руб. для выдачи под отчет по КОСГУ 340.
2. По заявлению выданы деньги под отчет в размере 35 000 руб. на покупку краски.
3. В бухгалтерию представлен авансовый отчет N 1 от 25.08.2009 на сумму 34 500 руб.
4. Сдан в кассу по заявлению остаток по авансовому отчету в размере 500 руб.
5. Из кассы деньги сданы на лицевой счет ФКУ в размере 500 руб.
Отражение кассовых операций в рассматриваемом примере осуществляется следующими записями:
----------------------------------T---------T-----------------------------¬
¦ Корреспонденция счетов ¦ Сумма ¦ Содержание операции ¦
+-----------------T---------------+ ¦ ¦
¦ Дебет ¦ Кредит ¦ ¦ ¦
+-----------------+---------------+---------+-----------------------------+
¦КИФ 1 20104 510 ¦КРБ 1 21003 660¦35 000-00¦Отражено поступление наличных¦
¦ ¦ ¦ ¦денежных средств в кассу ¦
¦ ¦ ¦ ¦учреждения ¦
+-----------------+---------------+---------+-----------------------------+
¦КРБ 1 20822 560 ¦КИФ 1 20104 610¦35 000-00¦Выданы из кассы денежные ¦
¦ ¦ ¦ ¦средства под отчет ¦
¦ ¦ ¦ ¦на приобретение материальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦запасов ¦
+-----------------+---------------+---------+-----------------------------+
¦КИФ 1 20104 510 ¦КРБ 1 20822 560¦ 500-00¦Поступил в кассу остаток ¦
¦ ¦ ¦ ¦по авансовому отчету ¦
+-----------------+---------------+---------+-----------------------------+
¦КРБ 1 21003 560 ¦КИФ 1 20104 610¦ 500-00¦Выданы наличные денежные ¦
¦ ¦ ¦ ¦средства из кассы учреждения ¦
¦ ¦ ¦ ¦для зачисления на лицевой ¦
¦ ¦ ¦ ¦счет ФКУ ¦
+-----------------+---------------+---------+-----------------------------+
¦КРБ 1 30405 340 ¦КРБ 1 21003 660¦ 500-00¦Отражено поступление денежных¦
¦ ¦ ¦ ¦средств на лицевой счет ¦
¦ ¦ ¦ ¦учреждения в соответствии ¦
¦ ¦ ¦ ¦с выпиской ¦
L-----------------+---------------+---------+------------------------------
Учет денежных документов
Учет денежных документов отражается на счете КРБ 020105000.
К денежным документам относятся:
- оплаченные талоны и пластиковые карты на бензин и масла;
- талоны на питание;
- оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы;
- полученные извещения на почтовые переводы;
- почтовые марки;
- марки государственной пошлины;
- прочие денежные документы.
Все денежные документы должны храниться в кассе учреждения.
Поступление в кассу денежных документов оформляется приходным кассовым ордером (ф. 0310001), выбытие - расходным кассовым ордером (ф. 0310002). Приходные и расходные кассовые ордера, отражающие движение денежных документов, также регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003), но отдельно от операций по денежным средствам.
Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.
Для отражения операций с денежными документами предназначен счет КРБ 0 20105 000 “Денежные документы“.
Счет по учету денежных документов не корреспондируют со счетом КИФ 0 20104 000 “Касса“. Но они хранятся в кассе, и кассир несет полную материальную ответственность за них.
Поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерской записью:
Дебет КРБ 0 20105 510 “Поступления денежных документов“
Кредит КРБ 0 30200 730 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками“.
Выдача из кассы денежных документов отражается записью:
Дебет КРБ 0 20800 560 “Расчеты с подотчетными лицами“
Кредит КРБ 0 20105 610 “Выбытия денежных документов“.
Инвентаризация кассы
В целях контроля по обеспечению сохранности денежных документов в кассе учреждения комиссией, назначенной приказом руководителя, проводится инвентаризация кассы в соответствии с Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 “Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств“ и Порядком ведения кассовых операций. Ее результаты оформляются в “Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов“ по форме 0504086.
Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
- при смене кассира;
- при выявлении недостач и хищений;
- перед составлением годовой отчетности.
В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливаются приказом руководителя организации.
Инвентаризация начинается с проверки соответствия учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов учреждения. В обратном случае в кассе имеется недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме N ИНВ-15.
Приложение 1
Унифицированная форма N КО-1
---------¬ ¦ ¦
¦ Код ¦ ¦ ¦
+--------+ ¦ ¦
Форма по ОКУД ¦ 0310001¦ ¦ ¦ Образовательное учреждение
Образовательное учреждение +--------+ ¦ ¦----------------------------------
------------------------------------ по ОКПО ¦12345678¦ ¦ ¦ организация
организация +--------+ ¦ ¦
____________________________________________ ¦ ¦ ¦ ¦
структурное подразделение L--------- ¦ ¦
¦ ¦ КВИТАНЦИЯ
¦ ¦ 1
----------T-----------¬ ¦ ¦к приходному кассовому ордеру N --
¦ Номер ¦ Дата ¦ ¦ ¦ 22 августа 2009
¦документа¦составления¦ ¦ ¦от “--“ ---------------- ----- г.
+---------+-----------+ ¦ ¦
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР ¦ 1 ¦ 22.08.2009¦ ¦ ¦ Ивановой Нины Петровны
L---------+------------ ¦ ¦Принято от -----------------------
¦ ¦
----------T----------------------------T---------T-----T--¬ ¦ ¦ из банка по чеку
¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦Код ¦ ¦ ¦ ¦Основание: -----------------------
¦ +--T-------T---------T-------+ руб. ¦целе-¦ ¦ ¦ ¦N 456987 от 15.08.2009
¦ ¦ ¦код ¦коррес- ¦код ¦ коп. ¦вого ¦ ¦ ¦ ¦----------------------------------
¦ ¦ ¦струк- ¦понди- ¦ана- ¦ ¦наз- ¦ ¦ ¦ ¦__________________________________
¦ ¦ ¦турного¦рую- ¦лити- ¦ ¦наче-¦ ¦ ¦ ¦__________________________________
¦ ¦ ¦подраз-¦щий счет,¦ческого¦ ¦ния ¦ ¦ ¦л¦
¦ ¦ ¦деления¦субсчет ¦учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и¦ 35 000 00
+---------+--+-------+---------+-------+---------+-----+--+ ¦н¦Сумма -------------- руб. --- коп.
¦ КИФ ¦ ¦ - ¦ КРБ ¦ - ¦35 000-00¦ - ¦ ¦ ¦и¦ цифрами
¦120104510¦ ¦ ¦121003660¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦я¦ Тридцать пять тысяч
L---------+--+-------+---------+-------+---------+-----+--- ¦ ¦----------------------------------
Ивановой Нины Петровны ¦ ¦ прописью
Принято от ------------------------------------------------ ¦ ¦__________________________________
из банка по чеку N 456987 от 15.08.2009 ¦ ¦____________________ руб. ___ коп.
Основание: ------------------------------------------------ ¦ ¦В том числе ______________________
___________________________________________________________ ¦о¦ 22 августа 2009
Тридцать пять тысяч ¦т¦“--“ ------------- ---- г.
Сумма ----------------------------------------------------- ¦р¦
прописью ¦е¦ М.П. (штампа)
_________________________________ руб. _______________ коп. ¦з¦
В том числе _______________________________________________ ¦а¦Главный бухгалтер ________________
Копия заявки на получение наличных денежных ¦ ¦ подпись
средств ¦ ¦ Меркулова А.Р.
Приложение ------------------------------------------------ ¦ ¦----------------------------------
Меркулова А.Р. ¦ ¦ расшифровка подписи
Главный бухгалтер _______________ ------------------------ ¦ ¦
подпись расшифровка подписи ¦ ¦Кассир ___________________________
Иванова Н.И. ¦ ¦ подпись
Получил кассир _______________ ----------------------- ¦ ¦ Иванова Н.И.
подпись расшифровка подписи ¦ ¦----------------------------------
¦ ¦ расшифровка подписи
Приложение 2
Унифицированная форма N КО-2
---------¬
¦ Код ¦
+--------+
Форма по ОКУД ¦ 0310002¦
Образовательное учреждение +--------+
------------------------------------------------ по ОКПО ¦12345678¦
организация +--------+
________________________________________________________ ¦ ¦
структурное подразделение L---------
----------T-----------¬
¦ Номер ¦ Дата ¦
¦документа¦составления¦
+---------+-----------+
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР ¦ 1 ¦ 22.08.2009¦
N 88 L---------+------------
-----------------------------------------T-------------T---------T-----T--------¬
¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦Код ¦ ¦
+----------T-------T-------------T-------+-------------+руб. коп.¦целе-¦ ¦
¦ ¦код ¦корреспонди- ¦код ¦ ¦ ¦вого ¦ ¦
¦ ¦струк- ¦рующий счет, ¦ана- ¦ ¦ ¦наз- ¦ ¦
¦ ¦турного¦субсчет ¦лити- ¦ ¦ ¦наче-¦ ¦
¦ ¦подраз-¦ ¦ческого¦ ¦ ¦ния ¦ ¦
¦ ¦деления¦ ¦учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-------+-------------+-------+-------------+---------+-----+--------+
¦ ¦ - ¦КРБ 120822560¦ - ¦КИФ 120104610¦35 000-00¦ - ¦ ¦
L----------+-------+-------------+-------+-------------+---------+-----+---------
Петрову Николаю Ивановичу
Выдать -----------------------------------------------------------
фамилия, имя, отчество
под отчет
Основание: -------------------------------------------------------
Тридцать пять тысяч
Сумма ------------------------------------------------------------
прописью
__________________________________________ руб. _____________ коп.
заявление
Приложение -------------------------------------------------------
__________________________________________________________________
директор Васильев П.Т.
Руководитель организации ---------- ________ --------------------
должность подпись расшифровка подписи
Меркулова А.Р.
Главный бухгалтер ______________ ---------------------
подпись расшифровка подписи
Тридцать пять тысяч
Получил ----------------------------------------------------------
сумма прописью
__________________________________________ руб. _____________ коп.
22 августа 2009
“--“ -------------- ---- г. Подпись __________
паспорту 4806 N 589354 выдан ОВД г. Москвы 15.11.2004
По ---------------------------------------------------------------
наименование, номер, дата и место выдачи документа,
__________________________________________________________________
удостоверяющего личность получателя
Иванова Н.П.
Выдал кассир ______________ ---------------------
подпись расшифровка подписи
Приложение 3
Унифицированная форма N КО-3
Образец обложки
---------¬
¦ Код ¦
+--------+
Форма по ОКУД ¦ 0310003¦
Образовательное учреждение +--------+
----------------------------------------------- по ОКПО ¦12345678¦
организация +--------+
_______________________________________________________ ¦ ¦
структурное подразделение L---------
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
2009г.
бухгалтер Сидорова М.И.
----------------- ----------------------------
должность фамилия, имя, отчество
По данному образцу печатать все страницы журнала по форме
N КО-3
----------------T---------T----------T---------------T---------T----------¬
¦ Приходный ¦ Сумма, ¦Примечание¦ Расходный ¦ Сумма, ¦Примечание¦
¦ документ ¦руб. коп.¦ ¦ документ ¦руб. коп.¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------T----+ ¦ +----------T----+ ¦ ¦
¦ дата ¦но- ¦ ¦ ¦ дата ¦но- ¦ ¦ ¦
¦ ¦мер ¦ ¦ ¦ ¦мер ¦ ¦ ¦
+----------+----+---------+----------+----------+----+---------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+----------+----+---------+----------+----------+----+---------+----------+
¦22.08.2009¦ 1 ¦35 000-00¦ ¦22.08.2009¦ 1 ¦35 000-00¦ ¦
+----------+----+---------+----------+----------+----+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----+---------+----------+----------+----+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----+---------+----------+----------+----+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------+----+---------+----------+----------+----+---------+-----------
Приложение 4
КАССОВАЯ КНИГА
----------¬
¦ КОДЫ ¦
+---------+
Форма по ОКУД ¦ 0504514 ¦
+---------+
за ______________ 20__ г. Дата ¦ ¦
¦ ¦
Образовательное учреждение +---------+
Учреждение ------------------------------------------ по ОКПО ¦ 12345678¦
L----------
В этой книге пронумеровано и прошнуровано
(_______) ________________________ листов
(прописью)
Руководитель
учреждения __________ _________________
(подпись) (расшифровка
подписи)
Главный
бухгалтер __________ _________________
(подпись) (расшифровка
подписи)
“__“ _______________ 20__ г.
М.П.
22 августа 09 ------------¬
Касса за “--“ --------- 20-- г. Форма 0504514 лист ¦ 1 ¦ Форма 0504514 сс. 2, 4, 6, 8 и т.д.
L------------
-------T----------------T---------T-------------------T---------------¬ --------T----------------T--------T-------------------T---------------
N до- ¦От кого получено¦N корре- ¦ По бюджету ¦По внебюджетным¦ ¦ N до- ¦От кого получено¦N корре-¦ По бюджету ¦По внебюджетным
кумен-¦или кому выдано ¦спонди- ¦ ¦ средствам ¦ л кумен-¦или кому выдано ¦спонди- ¦ ¦ средствам
та ¦ ¦рующего +---------T---------+--------T------+ ¦и та ¦ ¦рующего +---------T---------+--------T------
¦ ¦счета ¦ приход ¦ расход ¦ приход ¦расход¦ н ¦ ¦счета ¦ приход ¦ расход ¦ приход ¦расход
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ ¦и -------+----------------+--------+---------+---------+--------+------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ я 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ ¦ -------+----------------+--------+---------+---------+--------+------
¦Остаток на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ о ¦С переноса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦начало дня ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ Х ¦ ¦т ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ р ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
1 ¦Иванова Н.И. ¦121003610¦35 000-00¦ ¦ ¦ ¦ ¦е ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ з ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
1 ¦Петров Н.И. ¦120822560¦ ¦35 000-00¦ ¦ ¦ ¦а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ ------+----------------+--------+---------+---------+--------+------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Итого за день ¦35 000-00¦35 000-00¦ ¦
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ -------------------------+---------+---------+--------+------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Остаток на конец дня ¦ - ¦ Х ¦ ¦ Х
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ -------------------------+---------+---------+--------+------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в том числе на зарплату¦ - ¦ Х ¦ ¦ Х
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ -------------------------+---------+---------+--------+------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---------------¬
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ Общий остаток денежных средств в кассе ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ на конец дня L---------------
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ Иванов Н.П.
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Кассир ___________ ----------------------
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ (подпись) (расшифровка подписи)
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ Записи в кассовой книге проверил и документы
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Один
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ в количестве ---------------------------- приходных
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (прописью)
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ Один
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ и ------------------------------- расходных получил
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ (прописью)
Перенос ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Меркулова А.Р.
L---------+---------+--------+------- Главный бухгалтер ___________ -----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
22 августа 09 ------------¬
Касса за “--“ --------- 20-- г. Форма 0504514 лист ¦ 1 ¦ Форма 0504514 сс. 3, 5, 7 и т.д.
L------------
-------T----------------T---------T-------------------T---------------¬ -------T----------------T--------T-------------------T---------------
N до- ¦От кого получено¦N корре- ¦ По бюджету ¦По внебюджетным¦ ¦ N до- ¦От кого получено¦N корре-¦ По бюджету ¦По внебюджетным
кумен-¦или кому выдано ¦спонди- ¦ ¦ средствам ¦ л кумен-¦или кому выдано ¦спонди- ¦ ¦ средствам
та ¦ ¦рующего +---------T---------+--------T------+ ¦и та ¦ ¦рующего +---------T---------+--------T------
¦ ¦счета ¦ приход ¦ расход ¦ приход ¦расход¦ н ¦ ¦счета ¦ приход ¦ расход ¦ приход ¦расход
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ ¦и -------+----------------+--------+---------+---------+--------+------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ я 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ ¦ -------+----------------+--------+---------+---------+--------+------
¦Остаток на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ о ¦С переноса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦начало дня ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ Х ¦ ¦т -------+----------------+--------+---------+---------+--------+------
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ р ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
1 ¦Иванова Н.И. ¦121003610¦35 000-00¦ ¦ ¦ ¦ ¦е -------+----------------+--------+---------+---------+--------+------
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ з ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
1 ¦Петров Н.И. ¦120822560¦ ¦35 000-00¦ ¦ ¦ ¦а -------+----------------+--------+---------+---------+--------+------
-------+----------------+---------+---------+---------+--------+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -------+----------------+--------+---------+---------+--------+------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Итого за день ¦35 000-00¦35 000-00¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -------------------------+---------+---------+--------+------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Остаток на конец дня ¦ - ¦ Х ¦ ¦ Х
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -------------------------+---------+---------+--------+------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в том числе на зарплату¦ - ¦ Х ¦ ¦ Х
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -------------------------+---------+---------+--------+------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Общий остаток денежных средств в кассе ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ на конец дня L---------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Иванова Н.П.
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Кассир ___________ ----------------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (подпись) (расшифровка подписи)
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Записи в кассовой книге проверил и документы
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Один
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в количестве ---------------------------- приходных
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (прописью)
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Один
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ и ------------------------------- расходных получил
Перенос ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (прописью)
----------------------------------+---------+---------+--------+------- Меркулова А.Р.
Главный бухгалтер ___________ -----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
М.В.Смирнова
Консультант-эксперт
по бюджетному учету
Подписано в печать
01.02.2010
Консультант-эксперт
по бюджетному учету
Подписано в печать
01.02.2010