В казну.ру Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях

Расходы на обучение сотрудников и налогообложение

Статья 196 Трудового кодекса Российской Федерации гласит о том, что работник имеет право самостоятельно решить, нужна ли ему профессиональная переподготовка. Кроме того, законодательством регулируются случаи необходимости направления сотрудников работодателями на курсы повышения квалификации. Чтобы мастер делового администрирования, продавец, бухгалтер или любой другой сотрудник смог повысить уровень квалификации, он должен заключить договор с работодателем.
Сумма, которую предприятие тратит на обучение сотрудника, может облагаться или не облагаться НДФЛ. Не будут облагаться НДФЛ эти суммы в том случае, если сотрудник проходит переподготовку в образовательных учреждениях, которые согласно статье 217 (пункт 21) Налогового кодекса Российской Федерации имеют соответствующие лицензии. Если такой лицензии учреждение не имеет, оплату за обучение признают доходом сотрудника и, соответственно, облагают НДФЛ.

Работник также имеет право самостоятельно оплачивать обучение. В этом случае работодатель имеет право компенсировать полностью или частично затраты на обучение. Возмещаемая сумма не будет облагаться НДФЛ согласно статье 217 Налогового кодекса (пункт 3).

Статья 264 Налогового кодекса гласит о том, что расходы, связанные с обучением сотрудников предприятия, должны отражаться в бухгалтерском учете как «Прочие расходы». При этом непременно должны быть соблюдены два условия. Во-первых, предприятие должно заключить договор с образовательным учреждением, аккредитованным и лицензированным в Российской Федерации. Во-вторых, такое обучение может пройти лишь работник, который заключил трудовой договор.

Образовательные услуги, которые оказываются некоммерческими учреждениями, облагаются НДС. Ставка будет составлять 18%. Если сотрудник хочет пройти обучение, например, по направлению «МБА финансы» или иному, должны быть соблюдены два требования. Во-первых, между образовательным учреждением и организацией должен быть заключен договор об оказании образовательных услуг. Во-вторых, организация должна оформить счет-фактуру, в котором обязательно должна быть выделена сумма НДС.